股權(quán)代持還原，以還原時(shí)點(diǎn)工商變更登記的股權(quán)變動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)征收管理
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2023-05-26
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整理編輯：萬(wàn)偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
《關(guān)于蕪湖福賽科技股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的法律意見(jiàn)書(shū)》顯示：
2016年5月，第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)戵w超將其持有的福賽有限33.00萬(wàn)元出資額（占比1.5%）轉(zhuǎn)讓給陸文波。
2018年9月，第三次股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)懳牟ㄏ驐詈炅赁D(zhuǎn)讓105.00萬(wàn)元出資額（占比2.10%），代持關(guān)系解除；陸文波向溫躍魁轉(zhuǎn)讓105.00萬(wàn)元出資額（占比2.10%），代持關(guān)系解除。
2016年5月第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓系變更代持人、2018年9月第三次股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的楊宏亮、溫躍魁股權(quán)系代持還原，未實(shí)際支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款，但鳩江區(qū)稅務(wù)局認(rèn)為稅務(wù)征收管理對(duì)代持的轉(zhuǎn)讓以其還原時(shí)點(diǎn)為準(zhǔn)，即以工商變更登記的股權(quán)變動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)征收管理。因此，鳩江區(qū)稅務(wù)局認(rèn)定發(fā)行人前述的股權(quán)變動(dòng)中，股權(quán)受讓方產(chǎn)生了代扣代繳義務(wù)。相關(guān)方已按照稅務(wù)局認(rèn)定補(bǔ)繳了對(duì)應(yīng)的所得稅。同時(shí)，蕪湖市鳩江區(qū)稅務(wù)局已出具證明：“公司及股東已完成其歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅申報(bào)，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳稅款已繳納完畢，公司及股東歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓不存在重大納稅違法違規(guī)的行為，也不存在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰”。
綜上分析，歷次股權(quán)變動(dòng)中，發(fā)行人不存在代扣代繳義務(wù)；楊宏亮變更代持人、楊宏亮和溫躍魁代持還原的無(wú)償轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)鳩江稅務(wù)局認(rèn)定而存在納稅義務(wù)，相關(guān)稅款已補(bǔ)繳完畢，且鳩江區(qū)稅務(wù)局已出具發(fā)行人及股東不存在重大納稅違法違規(guī)的行為及受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰證明。
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