所得稅、增值稅申報表與填報說明對照匯編（2025年版）
云南百滇稅務師事務所有限公司 2025-03-27
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所得稅、增值稅申報表與填報說明對照匯編（2025年版）
萬偉華◎編輯 云南百滇稅務師事務所有限公司
最新編輯日期為2025年7月14日。
本文主要內(nèi)容是將企業(yè)所得稅（適用于2024年度匯算）、經(jīng)營所得、增值稅申報表的部份表單及填報說明進行匯編，以便于對照閱讀。
企業(yè)所得稅：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）（2024年度修訂）、《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A類）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》、《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2019年版）》、《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》、《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2019年版）》《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（2025年2月）、《居民企業(yè)境外投資信息報告表》、《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》、《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》。
經(jīng)營所得：個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A、B、C表）、單一投資基金扣繳申報表
增值稅：《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料
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目 錄
編 輯 2
聲 明 3
目 錄 4
**企業(yè)所得稅（2024年度）** 10
一、查賬與核定、居民與非居民、預繳與匯算、總分機構(gòu) 11
二、企業(yè)所得稅年度納稅申報主表 12
1、兩步“所得”和多步“稅額”調(diào)整 12
2、填報表單 18
3、必填或選填 22
4、收入與支出稅會差異的納稅調(diào)整 23
5、匯算計算的順序 30
6、減免稅收入、免稅項目所得 32
7、同是N免N減半，為何分所得減免和減免稅額 33
三、基礎信息表 35
1、必填項目 36
2、存在或者發(fā)生時必填 38
3、主要股東及分紅情況 46
4、從事股權投資業(yè)務的企業(yè) 48
5、勾選是否采用（2019年版）財務報表格式 48
6、重組事項稅務處理方式、重組類型 49
7、企業(yè)所得稅匯總納稅信息報告 50
8、小微企業(yè)從業(yè)人數(shù)不包括臨時工 58
9、小微企業(yè)勾選與“六稅兩費”優(yōu)惠 59
四、利潤總額 60
1、主表收入、成本、費用、利潤總額 60
（1）小微企業(yè)免填收入、成本、費用申報明細表 63
2、一般企業(yè)收入明細表（A101010） 64
3、一般企業(yè)成本支出明細表（A102010） 65
4、金融企業(yè)收入明細表（A101020） 67
5、金融企業(yè)支出明細表（A102020） 69
6、期間費用明細表（A104000） 71
7、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表（A103000） 72
8、財務報表報送 75
9、財務報表往來重分類與小微企業(yè)資產(chǎn)總額 76
五、納稅調(diào)整后所得 77
（一）稅會差異和納稅調(diào)整項目 78
1、視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表（A105010） 88
（1）視同銷售納稅調(diào)整（A105010） 89
（2）視同銷售納稅調(diào)整解析 91
（3）視同銷售、處置、損失 93
（4）視同銷售對應支出的扣除 94
（5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整（A105010） 98
（6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整解析 100
2、未按權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表（A105020） 101
（1）跨期、分期確認收入納稅調(diào)整（A105020） 102
（2）政府補助遞延收入納稅調(diào)整（A105020） 103
3、不征稅收入和專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表（A105040） 104
（1）不征稅收入 105
（2）專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表（A105040） 106
（3）專項用途財政性資金納稅調(diào)整解析 109
（4）超過6年的分期遞延收益的申報 111
（5）與資產(chǎn)、收益相關、總額法、凈額法 112
（6）后補助 115
4、投資收益納稅調(diào)整明細表（A105030） 116
（1）投資收益納稅調(diào)整解析 120
5、其他收入類調(diào)整項目 121
（1）權益法長投、交易性金融資產(chǎn)、公允價值變動 121
（2）銷售折扣、折讓和退回及其他 122
6、職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表（A105050） 123
（1）實際支付工資時扣除 127
（2）“實際發(fā)生額”是會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金） 130
（3）工資納稅調(diào)整包括計入資本化金額 133
7、業(yè)務招待費支出 137
（1）扣除基數(shù) 138
（2）資本化 139
（3）籌辦期 139
8、廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表（A105060） 139
（1）扣除基數(shù)和籌辦期 142
9、捐贈支出及納稅調(diào)整明細表（A105070） 142
10、贊助支出 146
11、利息支出 147
12、罰金、罰款和被沒收財物的損失、稅收滯納金 147
13、傭金和手續(xù)費支出 149
14、其他扣除類調(diào)整項目 151
15、資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表（A105080） 153
（1）折舊、攤銷明細表解析 159
（2）企業(yè)所得稅申報事項目錄（加速折舊） 159
（3）加速折舊年度申報表填寫解析 163
（4）長期待攤費用-開辦費 163
16、其他資產(chǎn)類調(diào)整項目 164
17、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表（A105090） 164
18、貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表（A105120） 169
（1）貸款損失準備金明細表解析 175
19、企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表（A105100） 177
20、政策性搬遷納稅調(diào)整明細表（A105110） 180
21、發(fā)行永續(xù)債利息支出 182
22、其他特殊事項調(diào)整項目 183
23、特別納稅調(diào)整應稅所得及其他納稅調(diào)整項目 185
（二）免稅、減計收入及加計扣除 186
1、免稅、減計收入及加計扣除項目 187
（1）企業(yè)所得稅申報事項目錄（免稅收入） 187
（2）免稅股息紅利合計行不是單選項目 191
（3）企業(yè)所得稅申報事項目錄（減計收入） 194
（4）企業(yè)所得稅申報事項目錄（加計扣除） 195
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表（A107011） 199
3、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（A107012） 203
（1）自研無形資產(chǎn)用于其他研發(fā)項目 206
六、應納稅所得額 208
1、所得減免優(yōu)惠明細表（A107020） 209
（1）分攤期間費用 214
2、企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000） 215
3、抵扣應納稅所得額明細表（A107030） 219
七、應納所得稅額、應納稅稅額 222
（一）減免所得稅額 223
1、企業(yè)所得稅申報事項目錄（減免稅額） 224
2、項目所得減半疊加優(yōu)惠 239
3、高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（A107041） 243
4、軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（A107042） 246
（二）稅額抵免優(yōu)惠明細表（A107050） 250
1、企業(yè)所得稅申報事項目錄（抵免稅額） 252
八、實際應納所得稅額 254
1、境外所得涉及的表單 254
2、境外所得、納稅調(diào)整 257
3、境外所得彌補境內(nèi)虧損 259
4、境外所得稅收抵免明細表（A108000） 261
5、境外所得納稅調(diào)整后所得明細表（A108010） 266
6、境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表（A108020） 270
7、跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表（A108030） 272
8、高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免的稅務處理簡析 274
九、本年應補（退）所得稅額 275
1、總分機構(gòu)如何填報申報表 277
2、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表（A109000） 278
3、企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（A109010） 281
4、先分攤應納稅款，總分機構(gòu)分別抵減已分攤預繳稅款 285
5、總分機構(gòu)分攤的稅額不包括境外所得稅額 286
6、稽查查補（退）所得稅額、特別納稅調(diào)整補（退）所得稅額 287
十、企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表 288
（一）企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A類，2018年版）（2021年修訂）（A200000） 288
1、優(yōu)惠及附報事項有關信息 288
2、附報事項 290
（1）企業(yè)所得稅申報事項目錄（附報事項） 290
3、預繳稅款計算 291
（1）企業(yè)所得稅申報事項目錄（免稅收入） 293
（2）企業(yè)所得稅申報事項目錄（減計收入） 295
（3）企業(yè)所得稅申報事項目錄（加計扣除） 295
（4）企業(yè)所得稅申報事項目錄（所得減免） 296
（5）企業(yè)所得稅申報事項目錄（減免所得稅額） 304
（6）項目所得減半預繳時疊加優(yōu)惠 306
（7）房地產(chǎn)企業(yè)預繳與匯算 307
（8）一季度預繳能否彌補以前年度虧損 308
4、匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)稅款計算 308
5、實際繳納企業(yè)所得稅 309
6、月季度預繳的利潤總額和實際利潤額 310
7、季度預繳不退稅，年度退稅 314
（二）附表 314
1、資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表（A201020） 314
（1）企業(yè)所得稅申報事項目錄（加速折舊） 317
（2）加速折舊預繳和年度申報表填寫解析 318
2、企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（A202000） 326
十一、核定征收申報表（預繳和年度納稅） 328
1、企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）（B100000） 328
2、核定征收與稅收優(yōu)惠 332
十二、非居民企業(yè)所得稅預繳和年度納稅申報 334
1、非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2019年版）（F100） 334
（1）基本信息 335
（2）預繳稅款計算 335
（3）匯總納稅稅款分配 338
2、非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）（F200） 339
（1）基本信息 339
（2）年度稅款計算 340
（3）匯總納稅稅款分配 343
（4）納稅調(diào)整項目明細表（F210） 344
（5）企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（F220） 352
（6）對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費用年度明細表（F230） 355
（7）非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表（F300） 356
（8）非居民企業(yè)機構(gòu)、場所核定計算明細表（F400） 358
3、扣繳企業(yè)所得稅報告表（2019年版）（F500） 360
（1）基本信息 360
（2）法定源泉扣繳和自行申報情況 361
（3）主管稅務機關指定扣繳情況 363
十三、居民企業(yè)境外投資信息報告表 363
十四、企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版） 366
1、企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表填報表單 367
2、報告企業(yè)信息表（G000000） 368
3、企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表（G100000） 373
4、關聯(lián)關系表（G101000） 374
5、有形資產(chǎn)所有權交易表（G102000） 377
6、無形資產(chǎn)所有權交易表（G103000） 379
7、有形資產(chǎn)使用權交易表（G104000） 381
8、無形資產(chǎn)使用權交易表（G105000） 383
9、金融資產(chǎn)交易表（G106000） 385
10、融通資金表（G107000） 387
11、關聯(lián)勞務表（G108000） 388
12、權益性投資表（G109000） 390
13、成本分攤協(xié)議表（G110000） 392
14、對外支付款項情況表（G111000） 395
15、境外關聯(lián)方信息表（G112000） 395
16、年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）（G113010） 396
17、年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）（G113020） 398
18、國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表（G114010） 399
19、國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表（英文）（G114011） 403
20、國別報告-跨國企業(yè)集團成員實體名單（G114020） 403
21、國別報告-跨國企業(yè)集團成員實體名單（英文）（G114021） 405
22、國別報告-附加說明表（G114030） 407
23、國別報告-附加說明表（英文）（G114031） 407
24、同期資料 408
25、VIE架構(gòu)企業(yè)關聯(lián)申報指引 415
26、VIE架構(gòu)企業(yè)同期資料準備指引 421
十五、企業(yè)清算所得稅申報表 427
1、企業(yè)清算所得稅申報表 429
2、附表一：資產(chǎn)處置損益明細表 430
3、附表二：負債清償損益明細表 432
4、附表三：剩余財產(chǎn)計算和分配明細表 433
5、籌建期、生產(chǎn)經(jīng)營期、清算期 435
6、清算期 435
7、籌建期 437
**經(jīng)營所得（2024年度）** 444
一、A表（預繳） 445
二、B表（年度匯算清繳） 447
三、C表（兩處以上所得匯總申報） 450
四、減免稅事項報告表 451
五、單一投資基金核算方式備案表 454
六、單一投資基金扣繳申報表 455
七、申報表簡析 457
1、合伙企業(yè)“稅收透明體”、準實體納稅模式 457
2、現(xiàn)行規(guī)定僅適用于單層合伙企業(yè) 459
3、合伙企業(yè)“應納稅所得額”分配 460
（1）個人持有合伙企業(yè)份額 460
（2）法人合伙人持有合伙企業(yè)份額 461
（3）合伙企業(yè)持有合伙企業(yè)份額 462
（4）下層或底層合伙企業(yè)“應納稅所得額”分配上傳 465
4、經(jīng)營所得匯算清繳 466
5、個人合伙人、法人合伙人分開匯算清繳 467
**增值稅（2025年度）** 470
一、一般納稅人 471
1、主表 471
2、附列資料（一） 478
3、附列資料（二） 485
4、附列資料（三） 489
5、附列資料（四） 491
6、附列資料（五） 493
二、小規(guī)模納稅人 497
1、主表 497
2、附列資料（一） 501
3、附列資料（二） 503
三、增值稅減免稅申報明細表 504
1、適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人 504
2、免稅銷售額 505
四、預繳 507
1、主表 507
2、附列資料 508
五、申報表簡析 510
1、征收率減按優(yōu)惠的申報 510
（1）含稅銷售額/（1+5%）×1.5% 510
（2）個人出租住房5%的征收率減按1.5% 512
（3）車輛通行費減按3% 513
（4）小規(guī)模納稅人含稅銷售額/（1+1%）×1% 513
（5）含稅銷售額/（1+1.5%）×1.5% 515
（6）小規(guī)模納稅人銷售使用過資產(chǎn)減按1% 515
2、含稅銷售額、不含稅銷售額 516
3、適用于2025年度 519
4、匯總納稅的填寫申報有變化嗎？ 521
5、建筑服務預繳稅款的填寫申報有變化嗎？ 523
6、分支機構(gòu)“六稅兩費” 525
7、不得抵扣項目、無法劃分的進項需在當期轉(zhuǎn)出 526
8、增值稅留抵抵欠稅 528
9、稽查查補、納稅評估調(diào)整 531
10、留抵抵查補稅額、留抵抵簡易、一般預繳抵簡易 535
全文結(jié)束 537
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