非交易過戶分配的股份在后續(xù)減持時(shí)居然說無需繳納個(gè)人所得稅，這個(gè)合理嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2023-07-16
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整理編輯：萬偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
深圳市有方科技股份有限公司（有方科技 688159 科創(chuàng)板）于2022年6月17日收到公司股東廈門市方星匯投資合伙企業(yè)（有限合伙）的通知，方星匯經(jīng)合伙人決議決定解散注銷，方星匯持有公司5,741,325股無限售流通股股票，占公司總股本的6.26%，方星匯所持有的公司股份將由合伙人（全部為個(gè)人合伙人）按照原各自持股比例進(jìn)行分配，將向中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海分公司申請(qǐng)辦理其持有公司股份的非交易過戶事宜，后續(xù)合伙人將通過員工持股平臺(tái)軟件進(jìn)行統(tǒng)籌管理。王慷在方星匯持股比例為15.3613%，對(duì)應(yīng)公司股份數(shù)量881,944.00股。（股改前的份額轉(zhuǎn)讓或增資價(jià)格按股改評(píng)估價(jià)格）
深圳市有方科技股份有限公司于2022年1月28日收到公司股東上海方中星軟件科技有限公司的通知，方中星經(jīng)股東會(huì)議決議決定解散注銷，方中星持有公司8,607,450股無限售流通股股票，占公司總股本的9.3886%，方中星所持有的公司股份將由股東（全部為個(gè)人股東）按照原各自持股比例進(jìn)行分配，將向中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海分公司申請(qǐng)辦理其持有公司股份的非交易過戶事宜。（2013年的員工投資入股）
廈門市方星匯投資合伙企業(yè)（有限合伙）、上海方中星軟件科技有限公司均為的員工持股管理平臺(tái)。
有方科技股份向特定對(duì)象發(fā)行A股股票，發(fā)行方案為向?qū)嵖厝送蹩都捌淇刂频钠髽I(yè)文森特王發(fā)行不超過2,750萬股，擬募集資金不超過4.14億元，用于補(bǔ)充流動(dòng)資金或償還銀行借款。
本次發(fā)行前王慷直接持有的公司股票中，有88.19萬股在非交易過戶時(shí)已繳納個(gè)稅，這部分股票在后續(xù)減持時(shí)無需繳納個(gè)稅；其他需減持的股票分別按照20%的個(gè)人所得稅率和25%的企業(yè)所得稅率（如需），扣除相應(yīng)的持股成本計(jì)算應(yīng)交稅款，其中本次發(fā)行前王慷持有的原始股按照減持價(jià)格的15%計(jì)算持股成本，本次發(fā)行王慷和文森特王認(rèn)購的股票按認(rèn)購價(jià)格計(jì)算持股成本。
本案例中，非交易過戶已繳納個(gè)人所得稅，再減持確實(shí)無需繳納個(gè)人所得稅。
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