合同列明金額或未列明金額，印花稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2023-08-07
| 點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié)》 |
| 點擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報表與填報說明對照匯編（2025年版）》 |
| 點擊鏈接下載 《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送》 |
?
整理編輯：萬偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
《印花稅法》第五條規(guī)定印花稅應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。
往往把這條規(guī)定理解為可以從“合同所列的金額（含稅）”扣減“列明的增值稅稅款”，比如合同含稅總金額1000萬，并注明增值稅稅款100萬，認(rèn)為印花稅計稅依據(jù)為（1000萬-100萬）。
印花稅暫行條例和印花稅法對印花稅計稅依據(jù)規(guī)定都是一樣的，雖然暫行條例等相關(guān)規(guī)定未對增值稅處理做過規(guī)定，但通過解答對此進(jìn)行了說明，與《印花稅法》的規(guī)定一致。
應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)為合同所列的金額，這是判斷印花稅計稅依據(jù)的前提。合同金額是價稅合計，計稅依據(jù)為價稅合計；合同金額為不含稅金額，計稅依據(jù)為不含稅金額；合同同時列明價稅合計和不含稅金額，計稅依據(jù)為不含稅金額。
增值稅稅款列不列明不影響計稅依據(jù)的計算，但為了減少爭議，比如合同金額為不含稅金額，同時列明增值稅稅款，可能被認(rèn)為增值稅稅款也是合同所列的金額，要求將不含稅金額加上增值稅稅款作為計稅依據(jù)繳納印花稅，因此規(guī)定明確不包括列明的增值稅稅款，意思是合同金額為不含稅金額時，不用加上（不包括）列明的增值稅稅款作為計稅依據(jù)繳納印花稅。
不包括是不加上列明的稅款，不是可以從總價扣減增值稅稅款。
本文認(rèn)為《印花稅法》第五條不含增值稅稅款的規(guī)定只適用于合同列明合同金額的情況，不適用于合同未列明金額從而按實際結(jié)算的金額確定的情況。因此按照實際結(jié)算的金額確定印花稅時，即使價稅分離、單獨分開增值稅稅額，也應(yīng)按含稅金額即實際結(jié)算的金額確認(rèn)。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
敬請掃碼關(guān)注微信公眾號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號