控股企業(yè)、最終控股企業(yè)，母公司、直接持有股份的企業(yè)、股權(quán)支付
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2023-09-22
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整理編輯：萬偉華
刷一下包含“控股企業(yè)”、“股權(quán)支付”的相關(guān)規(guī)定：
一、控股企業(yè)
1、中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司和中國聯(lián)合通信有限公司的境外各級(jí)子公司(統(tǒng)稱“境外公司”)均為兩公司的控股企業(yè)；
2、國有控股企業(yè)是指國有資本占實(shí)收資本50%以上的有限責(zé)任公司和股份有限公司；
3、國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法：企業(yè)營業(yè)收入總額：指技術(shù)中心所在企業(yè)總部和其下屬分公司、子公司、控股企業(yè)（按實(shí)際控投權(quán)）等應(yīng)該列入會(huì)計(jì)合并報(bào)表范圍的所有企業(yè)的營業(yè)收入（銷售收入），經(jīng)按合并報(bào)表原則處理后的合并營業(yè)收入；
4、早期多份關(guān)于各集團(tuán)合并企業(yè)所得稅的規(guī)定：**集團(tuán)公司*以及*家全資控股企業(yè)；
5、對于匯總（合并）納稅的成員企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過程中，因股權(quán)發(fā)生變化而成為非全資控股企業(yè)的；
6、境外注冊的中資控股企業(yè)是指由中國境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國（地區(qū)）法律注冊成立的企業(yè)；
7、企業(yè)員工股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利；股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅政策，適用于上市公司（含所屬分支機(jī)構(gòu)）和上市公司控股企業(yè)的員工，其中上市公司占控股企業(yè)股份比例最低為30%。間接持股比例，按各層持股比例相乘計(jì)算，上市公司對一級(jí)子公司持股比例超過50%的，按100%計(jì)算。計(jì)算應(yīng)扣繳的股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅，不再受上市公司控股企業(yè)層級(jí)限制。
8、對國家電網(wǎng)公司和中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司及其所屬全資、控股企業(yè)接收用戶資產(chǎn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅不征收入庫，直接轉(zhuǎn)增其國家資本金。
9、指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；
10、執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位以及事業(yè)單位對外投資的全資企業(yè)或者控股企業(yè)的資產(chǎn)管理，不適用本條例；
11、關(guān)于國有控股企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)。859號(hào)文件規(guī)定國有大中型企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）主輔分離、輔業(yè)改制的范圍是國有及國有控股的大中型企業(yè)，其中國有控股是指國有絕對控股。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于統(tǒng)計(jì)上劃分經(jīng)濟(jì)成分的規(guī)定〉的通知》（國統(tǒng)字〔1998〕204號(hào)），國有絕對控股是指在企業(yè)的全部資本中，國家資本（股本）所占比例大于50%的企業(yè)。
12、郵政企業(yè)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其提供郵政服務(wù)的全資企業(yè)、控股企業(yè)。
13、境外注冊中資控股企業(yè)是指由中國內(nèi)地企業(yè)或者企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在中國內(nèi)地以外國家或地區(qū)（含香港、澳門、臺(tái)灣）注冊成立的企業(yè)。境外注冊中資控股居民企業(yè)是指因?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)而被認(rèn)定為中國居民企業(yè)的境外注冊中資控股企業(yè)。
14、<財(cái)稅〔2009〕59號(hào)>規(guī)定股權(quán)支付是以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式；<國家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)>控股企業(yè)是指由本企業(yè)直接持有股份的企業(yè)。
二、最終控股企業(yè)
1、《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定》：母公司應(yīng)當(dāng)是依法登記注冊，取得企業(yè)法人資格的控股企業(yè)；
2、企業(yè)名稱登記管理實(shí)施辦法：第十二條 具備下列條件的企業(yè)法人，可以將名稱中的行政區(qū)劃放在字號(hào)之后，組織形式之前：（一）使用控股企業(yè)名稱中的字號(hào)；（二）該控股企業(yè)的名稱不含行政區(qū)劃；
3、企業(yè)名稱登記管理規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)名稱應(yīng)當(dāng)與控股企業(yè)名稱的行政區(qū)劃名稱、字號(hào)、行業(yè)或者經(jīng)營特點(diǎn)一致。控股企業(yè)可以在其名稱的組織形式之前使用“集團(tuán)”或者“（集團(tuán)）”字樣。
4、該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。
三、股權(quán)支付
1、如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中，除接受企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券、其他資產(chǎn)（以下簡稱“非股權(quán)支付額”）不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值（或股本的賬面價(jià)值）20%的；
2、合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的收購價(jià)款中，除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)（以下簡稱非股權(quán)支付額），不高于所支付的股權(quán)票面價(jià)值（或支付的股本的賬面價(jià)值）20%的
3、分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)或其股東的交換價(jià)款中，除分立企業(yè)的股權(quán)以外的非股權(quán)支付額，不高于支付的股權(quán)票面價(jià)值（或支付的股本的賬面價(jià)值）20%的
4、股權(quán)支付，是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價(jià)中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式；所稱非股權(quán)支付，是指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔(dān)債務(wù)等作為支付的形式。
5、外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)，系指外國投資者購買境內(nèi)非外商投資企業(yè)（以下稱“境內(nèi)公司”）股東的股權(quán)或認(rèn)購境內(nèi)公司增資，使該境內(nèi)公司變更設(shè)立為外商投資企業(yè)（以下稱“股權(quán)并購”）。外國投資者協(xié)議購買境內(nèi)公司股東的股權(quán)，境內(nèi)公司變更設(shè)立為外商投資企業(yè)后，該外商投資企業(yè)的注冊資本為原境內(nèi)公司注冊資本，外國投資者的出資比例為其所購買股權(quán)在原注冊資本中所占比例。外國投資者以股權(quán)作為支付手段并購境內(nèi)公司，系指境外公司的股東以其持有的境外公司股權(quán)，或者境外公司以其增發(fā)的股份，作為支付手段，購買境內(nèi)公司股東的股權(quán)或者境內(nèi)公司增發(fā)股份的行為。特殊目的公司為實(shí)現(xiàn)在境外上市，其股東以其所持公司股權(quán)，或者特殊目的公司以其增發(fā)的股份，作為支付手段，購買境內(nèi)公司股東的股權(quán)或者境內(nèi)公司增發(fā)的股份的，適用本節(jié)規(guī)定。（股東的股權(quán)，指的是股東持有的境內(nèi)公司的股權(quán)。）
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