有码无码视频在线观看,chinese东北嫖妓女,欧美熟妇VⅩXX视频,乌克兰无码在线,曰本韩国三级在线,亚洲国产精品乱码一区二区,色老久久精品偷偷鲁,粉嫩一级免费毛卡片,国产精品自在线午夜精华福利,在线美女裸体永久免费网站

| 點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié)》 |

| 點(diǎn)擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報(bào)表與填報(bào)說(shuō)明對(duì)照匯編（2025年版）》 |

| 點(diǎn)擊鏈接下載 《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送》 |

?

原創(chuàng) 萬(wàn)偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

1、減資的分類

《公司法》未對(duì)減資進(jìn)行定義和類型劃分。

減資的幾種情況：

（1）公司資本過(guò)高，形成資本過(guò)剩，通過(guò)對(duì)實(shí)繳資本的減資，降低資本。

（2）通過(guò)減資彌補(bǔ)虧損。

（3）公司分立資本減少。

（4）對(duì)尚未實(shí)繳資本免除出資義務(wù)

（5）股東退出（撤資）

“撤資”并不存在與公司法等規(guī)定中，屬于非正式叫法。

減資包括：

（1）實(shí)質(zhì)性減資，減少注冊(cè)資本，也減少凈財(cái)產(chǎn);

（2）形式性減資，只減少注冊(cè)資本額，不對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行分配。

減資還包括：

（1）同比減資：股東按股權(quán)比例同比例進(jìn)行減資，減資后股權(quán)比例不變。

（2）不同比減資，也被成為定向減資，部分股東減資，其他股東不減質(zhì)，減資后股權(quán)比例發(fā)生變化，部份股東減資至股權(quán)比例為零（也被稱為撤資）。

2、減資彌補(bǔ)虧損

公司產(chǎn)生的虧損由股東資本減資進(jìn)行彌補(bǔ)，屬于股東放棄公司股權(quán)，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)“企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理”進(jìn)行稅務(wù)處理。

2006.08.01*ST飛彩000887股改方案中涉及相關(guān)會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)的專項(xiàng)說(shuō)明

安徽飛彩車(chē)輛股份有限公司（以下：簡(jiǎn)稱“飛彩股份”）由于虧損嚴(yán)重，面臨退市風(fēng)險(xiǎn)，全體股東以每10股減6.7335股的方式減資彌補(bǔ)虧損。

2、會(huì)計(jì)處理分錄：

借：股本648,570,720.00

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)648,570,720.00

2012.12.27閩燦坤Ｂ200512關(guān)于公司實(shí)施縮股方案的公告

全體股東將按每6股減為1股的方式縮股，相當(dāng)于每股折算為0.166666668股。對(duì)于本次縮股涉及的盈余公積及未分配利潤(rùn)送股減少部分，共計(jì)778,958,397元，計(jì)入盈余公積。

截至2011年12月31日，公司累積虧損為774,615,136.23元。實(shí)施縮股后，公司盈余公積中用于彌補(bǔ)累積虧損為774,615,136.23元，剩余盈余公積為4,343,260.77元。

縮股減資后計(jì)入盈余公積的部分，公司可依據(jù)《公司法》的規(guī)定用于彌補(bǔ)公司的累計(jì)虧損。

3、定向減資（撤資）即回購(gòu)

雖然有限責(zé)任公司通常不允許回購(gòu)股權(quán)，公司資本不允許抽逃，公司對(duì)股東也沒(méi)有還本義務(wù)，也就沒(méi)有撤回資本的可能，實(shí)質(zhì)性減資或定向減資實(shí)際就是和上市公司回購(gòu)股票一樣的“股權(quán)回購(gòu)”，比如對(duì)賭失敗的1元回購(gòu)股權(quán)。

2018年12月13日 云南白藥控股有限公司關(guān)于定向減資及吸收合并進(jìn)展的說(shuō)明公告

白藥控股（上市公司云南白藥的股東，非上市）定向回購(gòu)新華都實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“新華都”）持有的公司部分股權(quán)并在公司層面進(jìn)行定向減資（以下簡(jiǎn)稱“本次減資”）。經(jīng)各方協(xié)商確定，新華都對(duì)白藥控股的出資額減少211,386,012.79元，云南省國(guó)資委和江蘇魚(yú)躍科技發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱“江蘇魚(yú)躍”）對(duì)白藥控股的出資額保持不變，白藥控股向新華都支付3,455,086,259.24元作為本次減資的交易價(jià)格。

4、減資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓

A公司和B公司分別持有C公司50%股權(quán)，C公司股東權(quán)益價(jià)值為2000萬(wàn)，A公司出資1000萬(wàn)收購(gòu)B公司持有的C公司50%股權(quán)，收購(gòu)后A持有C公司100%股權(quán)，或者C公司以定向減資的方式以1000萬(wàn)回購(gòu)B公司持有的全部股份并減資，減資后A持有C公司100%股權(quán)。

5、減資稅務(wù)處理

投資者投入公司的財(cái)產(chǎn)無(wú)論是作為股本，還是資本公積，都屬于公司財(cái)產(chǎn)，獨(dú)立于投資者。投資者從公司拿走資產(chǎn)的方式包括減資、清算、利潤(rùn)分配。

減資稅務(wù)處理視為回購(gòu)轉(zhuǎn)讓，計(jì)稅時(shí)投資者可以扣除原始投資成本。

6、減資企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

34號(hào)撤資或減資的稅收處理規(guī)定，僅限于居民企業(yè)投資居民企業(yè)（公司）股權(quán)的情況，不適用于法人股東投資于合伙企業(yè)的情況。

“初始出資”“投資成本”“初始投資成本”均應(yīng)按投資者投資的計(jì)稅基礎(chǔ)即“取得該股權(quán)所發(fā)生的成本”考慮，不是投資者在企業(yè)的實(shí)收資本和計(jì)入資本公積的部份。

比如，B企業(yè)以3000萬(wàn)收購(gòu)元股東持有的A企業(yè)20%股權(quán)，對(duì)應(yīng)注冊(cè)資本500萬(wàn)。后B企業(yè)撤資，獲得財(cái)產(chǎn)分配4000萬(wàn)元，理論上初始出資應(yīng)按500萬(wàn)計(jì)算扣除，剩余考慮B企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積20%部份，其他為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣減（3000萬(wàn)-500萬(wàn)）部份。目前報(bào)表等規(guī)定認(rèn)為應(yīng)先對(duì)3000萬(wàn)投資成本進(jìn)行扣除，再考慮累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積對(duì)應(yīng)的部份，對(duì)于初始投資成本不同的股東來(lái)說(shuō)，將獲得不同的稅收待遇。

考慮公式中“減少投資比例”計(jì)算是“撤回或減少的投資額占投資方在被投資企業(yè)持有總投資比例”，按投資者自己減少的投資額（注冊(cè)資本）與原投資總額（注冊(cè)資本）的比例計(jì)算，不考慮減資前占原股權(quán)比例，不考慮減資后的持股比例。

比如投資者持有公司100%股權(quán)，注冊(cè)資本1000萬(wàn)，減資500萬(wàn)，“減少投資比例”比例50%，雖然減資后還是100%持股比例。

比如公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)，其中投資者A出資5000萬(wàn)增資持有公司50%股權(quán)，對(duì)應(yīng)500萬(wàn)注冊(cè)資本，4500萬(wàn)當(dāng)時(shí)計(jì)入了資本公積，A減資200萬(wàn)或20%股權(quán)，“減少投資比例”按200萬(wàn)/500萬(wàn)考慮，“收回初始投資成本”=5000萬(wàn)*（200萬(wàn)/500萬(wàn)）。

如果將減資撤資類比為上市公司回購(gòu)股份，可以視為非上市公司回購(gòu)?fù)顿Y者持有的本公司股權(quán)并減資注銷，則非上市公司支付給投資者的撤資款、清算款應(yīng)全額按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅，但因?yàn)槠髽I(yè)所得稅對(duì)符合條件的股息紅利免征企業(yè)所得稅，為保證企業(yè)享受這個(gè)稅收優(yōu)惠政策，與股權(quán)轉(zhuǎn)讓不能扣除未分配利潤(rùn)給與了不同的待遇，而個(gè)人所得稅減資處理中全部作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。因此減資或撤資視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，減資或撤資中企業(yè)股東先扣除股權(quán)投資成本（股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)）也是正確的處理。

需要注意的是，減資企業(yè)實(shí)際中未同步對(duì)未分配利潤(rùn)進(jìn)行分配，會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理處于不同步的狀況，即稅務(wù)處理按“相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得”考慮，而會(huì)計(jì)處理則未必作為利潤(rùn)分配。稅務(wù)處理按公式計(jì)算即可，不需要考慮會(huì)計(jì)處理和實(shí)際是否履行分配決議程序或是否實(shí)際分配。存在稅務(wù)按分配處理后，會(huì)計(jì)仍存在減資比例對(duì)應(yīng)的未分配利潤(rùn)尚未分配的情況，后續(xù)其他股東分配同樣可以享受免稅處理。實(shí)際中不應(yīng)要求企業(yè)同步處理和分配處理。

7、減資個(gè)人所得稅的稅務(wù)處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）

個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額(投入額)及相關(guān)稅費(fèi)

二、本公告有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]285號(hào))執(zhí)行。

“本公告有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]285號(hào))執(zhí)行。”，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告，國(guó)稅函[2009]285號(hào)自2015年1月1日起全文廢止，國(guó)稅函[2009]285號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)規(guī)定的是公司股權(quán)內(nèi)容，國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)明確本辦法所稱股權(quán)是指自然人股東（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人）投資于在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。因此國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)不適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

本文認(rèn)為41號(hào)公告不適用被投資企業(yè)清算解散的情況，適用于企業(yè)存續(xù)或項(xiàng)目存續(xù)個(gè)人投資者撤資減資或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的情況。

9、對(duì)合伙企業(yè)股東減資的稅務(wù)處理

通過(guò)前述分析，公司對(duì)合伙企業(yè)股東減資或撤資，應(yīng)扣除投資成本作為合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入經(jīng)營(yíng)所得，無(wú)須考慮“相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得”。

8、不公允減資

2021年7月1日，紅東方召開(kāi)董事會(huì)通過(guò)決議，同意公司股東方正證券投資有限公司、廣發(fā)乾和投資有限公司及***等共計(jì)12名股東通過(guò)減資的方式減持其合計(jì)持有公司的1,023萬(wàn)股股份。經(jīng)各方協(xié)商一致，減資價(jià)格按照參與減資股東的投資本金及按年單利10%計(jì)算的收益確定。

實(shí)質(zhì)性減資（撤資）與股權(quán)轉(zhuǎn)讓一樣，應(yīng)考慮按公允價(jià)值確認(rèn)減資所得，并按相關(guān)規(guī)定對(duì)減資所得繳納所得稅。但部分企業(yè)通過(guò)不公允增資再不公允減資方式或形式性減資實(shí)際是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式進(jìn)行所謂稅收籌劃。

公司賬面有不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)投資，集團(tuán)內(nèi)希望轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，但資產(chǎn)轉(zhuǎn)移產(chǎn)生溢價(jià)較高，稅負(fù)較重。如集團(tuán)內(nèi)A公司持有B公司股權(quán)，B公司持有資產(chǎn)，直接轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)給集團(tuán)公司D，B公司存在一定的所得稅或增值稅稅負(fù)，因此集團(tuán)內(nèi)D公司以資金增資B公司，A公司對(duì)B公司減資退出。增資和減資過(guò)程都不公允，價(jià)格隨意。減資一般按注冊(cè)資本減資?；蛘呷纾瘓F(tuán)內(nèi)A公司賬面有不動(dòng)產(chǎn)，以不動(dòng)產(chǎn)投資設(shè)立B公司（適用各項(xiàng)稅種的重組優(yōu)惠實(shí)收政策），一年后，D公司對(duì)B公司增資，A公司減資退出。