納稅人“單位”、“企業(yè)”、“公司制企業(yè)”、“非公司企業(yè)”、“公司”辨析
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2024-02-05
| 點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié)》 |
| 點(diǎn)擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報(bào)表與填報(bào)說明對照匯編（2025年版）》 |
| 點(diǎn)擊鏈接下載 《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送》 |
?
原創(chuàng) 萬偉華
多個(gè)稅種的納稅人包括“單位”和“個(gè)人”。
1、部分暫行條例及細(xì)則以及之前的稅收文件中“單位”包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)（私有企業(yè)）、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；“個(gè)人”，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。
（1）國有企業(yè)，即全部由國家出資設(shè)立的全民所有制企業(yè)，包括國有獨(dú)資公司和非公司制企業(yè)。（非公司制國有獨(dú)資企業(yè)也就是全民所有制企業(yè)）
（2）集體企業(yè)，即城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)。
（3）私有企業(yè)，包括合伙企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等。
（4）股份制企業(yè)，即有限責(zé)任公司和股份有限公司。
（5）其他企業(yè)和單位，包括以上尚未窮盡的以及隨著社會(huì)發(fā)展新出現(xiàn)的單位形式。
2、部分暫行條例及細(xì)則中的“單位”包括企業(yè)（各類企業(yè)單位）、行政單位（國家機(jī)關(guān)）、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位（組織）；“個(gè)人”，包括個(gè)體工商戶（個(gè)體經(jīng)營者）和其他個(gè)人（自然人、農(nóng)村承包經(jīng)營戶）。
（1）企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
公司制企業(yè)（公司）：有限責(zé)任公司、股份有限公司；
非公司制企業(yè)（非公司企業(yè)法人）：全民所有制企業(yè)（國有企業(yè)）、集體所有制企業(yè)（集體企業(yè)）、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)；
法人企業(yè)（企業(yè)法人）：具有法人資格的企業(yè)（個(gè)獨(dú)合伙企業(yè)之外的企業(yè)）；
非法人企業(yè)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；
（2）非企業(yè)性單位（非企業(yè)法人組織），是指行政單位（國家機(jī)關(guān)）、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位（組織）。
3、個(gè)人所得稅中的個(gè)人只是“自然人”。
4、企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定中將企業(yè)所得稅的納稅人統(tǒng)稱企業(yè)（1），在企業(yè)所得稅的規(guī)定中，對適用文件的納稅人稱為企業(yè)的，多數(shù)應(yīng)從這個(gè)方面理解。企業(yè)（1）包括企業(yè)（2）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。企業(yè)（2）“法人企業(yè)，又稱企業(yè)法人”，包括公司制企業(yè)和非公司制企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
59號重組文件的“企業(yè)”（重組各當(dāng)事方）本意應(yīng)是指“公司”，但因?yàn)槲募幻鞔_，可以理解外溢到企業(yè)所得稅納稅人“企業(yè)（1）”。
5、財(cái)稅〔2014〕109號劃轉(zhuǎn)納稅人同樣也是直接控制的居民企業(yè)之間，但通過國家稅務(wù)總局公告2015年第40號明確納稅人為“公司”（母子公司之間或子公司之間）。
6、國稅發(fā)〔2009〕89號將財(cái)稅〔2008〕175號契稅重組文件中合并、分立納稅人“企業(yè)”，明確為公司制企業(yè)，包括股份有限公司和有限責(zé)任公司。后期的契稅重組文件均將合并分立納稅人明確為“公司”。
7、土地增值稅重組稅收政策與契稅重組文件的納稅人是一致的，土地增值稅合并分立納稅人一直使用“企業(yè)”稱法，指的也是“公司”。
8、土地增值稅和契稅重組政策中“非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司”，“非公司制企業(yè)”不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會(huì)盡快刪除。
敬請掃碼關(guān)注微信公眾號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號