稅收文件“證券投資基金”都是公募證券投資基金，私募稱為“私募投資基金”
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2024-03-07
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萬偉華
本文認(rèn)為，稅收相關(guān)文件中，“證券投資基金”指的都是公募證券投資基金，稅收文件中與相關(guān)行業(yè)規(guī)定中，私募基金被稱為“私募投資基金”，與之相對(duì)的是證券投資基金管理公司、私募基金管理公司（私募基金管理人）。證券投資基金優(yōu)惠一律不適用于私募基金。
?私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法
本辦法所稱私募投資基金（以下簡(jiǎn)稱私募基金），是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，以非公開方式向投資者募集資金設(shè)立的投資基金。
?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券基金管理公司繳納企業(yè)所得稅問題的通知 全文廢止 財(cái)稅〔2000〕090號(hào)
證券投資基金管理公司是由中國(guó)證監(jiān)會(huì)核批成立的非銀行金融機(jī)構(gòu)
?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法》的通知[全文失效廢止]國(guó)稅發(fā)〔2002〕9號(hào)
第三條 金融保險(xiǎn)業(yè)納稅人是指：
（四）金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。
?財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知 財(cái)稅〔2017〕56號(hào)
資管產(chǎn)品，包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。
涉及到的“證券投資基金”的相關(guān)政策，不適用于私募投資基金。
?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知 財(cái)稅〔2016〕127號(hào)
對(duì)內(nèi)地證券投資基金通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知 財(cái)稅〔2014〕81號(hào)
對(duì)內(nèi)地證券投資基金通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策的通知 財(cái)稅〔2015〕125號(hào)
所稱內(nèi)地基金，是指中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券投資基金法》注冊(cè)的公開募集證券投資基金。
?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財(cái)稅〔2008〕1號(hào)
二、關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
（二）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知 財(cái)稅〔2012〕85號(hào)
五、證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，按照本通知規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
?財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告 財(cái)政部公告2019年第78號(hào)
四、對(duì)證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知 財(cái)稅〔2016〕140號(hào)
三、證券公司、保險(xiǎn)公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。
?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)
（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。
4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。
（二十三）金融同業(yè)往來利息收入。
（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。
此條的爭(zhēng)議比較大，2008年“對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅?！?，說當(dāng)時(shí)沒有私募，比較說的過，但是2016年私募盛行多年，再說“證券投資基金”不包括私募就不好說了，但稅收文件的“證券投資基金”，確實(shí)不包括私募，私募在文件中稱為“私募投資基金”。
?財(cái)政部 稅務(wù)總局 中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局 中國(guó)證監(jiān)會(huì)公告2023年第22號(hào)
對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。
自2023年9月21日至2025年12月31日，對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運(yùn)營(yíng)基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。
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