北交所股權(quán)激勵所得（個人所得稅）計算，適用上市公司，還是非上市公司？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2024-04-29
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羅列下政策（本文無結(jié)論）：
1、北交所的個稅政策
關(guān)于北京證券交易所稅收政策適用問題的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2021年第33號
新三板精選層公司轉(zhuǎn)為北交所上市公司，以及創(chuàng)新層掛牌公司通過公開發(fā)行股票進(jìn)入北交所上市后，投資北交所上市公司涉及的個人所得稅、印花稅相關(guān)政策，暫按照現(xiàn)行新三板適用的稅收規(guī)定執(zhí)行。
2、北交所股權(quán)激勵個稅遞延納稅
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅政策的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2024年第2號
一、境內(nèi)上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵（以下簡稱行權(quán)）之日起，在不超過36個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。納稅人在此期間內(nèi)離職的，應(yīng)在離職前繳清全部稅款。
二、本公告所稱境內(nèi)上市公司是指其股票在上海證券交易所、深圳證券交易所、北京證券交易所上市交易的股份有限公司。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局公告2024年第2號》規(guī)定，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第二條第（一）項同時廢止。
3、財稅[2016]101號個稅遞延納稅
財稅[2016]101號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知
二、對上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限
(一)[條款廢止]上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]40號)自本通知施行之日起廢止。
(二)上市公司股票期權(quán)、限制性股票應(yīng)納稅款的計算，繼續(xù)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]5號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》(國稅函[2009]461號)等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)獎勵應(yīng)納稅款的計算比照上述規(guī)定執(zhí)行。
四、相關(guān)政策
適用本通知第二條規(guī)定的上市公司是指其股票在上海證券交易所、深圳證券交易所上市交易的股份有限公司。
（財稅〔2016〕101號）第二條第（一）項同時廢止，第二條第（二）項和第四條的相關(guān)規(guī)定未同時廢止。
政策明確北交所股權(quán)激勵所得可以遞延繳納個人所得稅，但北交所的股權(quán)激勵所得適用上市公司計算方法，還是非上市（新三板）計算方法？境內(nèi)上市公司股權(quán)激勵所得（個人所得稅）是否因2號公告而自動包括了北交所呢？
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