2024年最新西南稅務(wù)處罰裁量基準(zhǔn)發(fā)布，未按期限納稅申報(bào)這樣處罰（每次）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2024-07-07
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《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于修訂發(fā)布《西南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告》（2024年第1號(hào)）自2024年8月1日起施行，其中對(duì)未按期納稅申報(bào)的處罰規(guī)定如下：
違法行為：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料
法定依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
適用條件 | 具體標(biāo)準(zhǔn) |
納稅人五年內(nèi)首次未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料,或者扣繳義務(wù)人五年內(nèi)首次未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)資料,且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的 | 不予處罰（首違不罰清單事項(xiàng)） |
屬于自然人或個(gè)體工商戶的納稅人、扣繳義務(wù)人 | 每次逾期未申報(bào)處50元罰款，最高不超過200元 |
不屬于自然人或個(gè)體工商戶的納稅人、扣繳義務(wù)人 | 每次逾期未申報(bào)處100元罰款，最高不超過2000元 |
情節(jié)嚴(yán)重的 | 2000元-1萬(wàn)元 |
除特別注明外，“以上”“以下”均含本數(shù)；“不滿”“超過”均不含本數(shù)。
“五年”是指作出行政處罰決定之日（立案檢查的從違法行為被發(fā)現(xiàn)之日）前60個(gè)月。
“情節(jié)嚴(yán)重的”“有其他嚴(yán)重情節(jié)的”是指違法手段惡劣，社會(huì)影響較大，危害后果嚴(yán)重等情形。
《裁量基準(zhǔn)》所稱“逾期未申報(bào)次數(shù)”按申報(bào)期計(jì)算，原則上一個(gè)月為一次（包括當(dāng)月應(yīng)申報(bào)未申報(bào)的所有稅種的納稅申報(bào)和扣繳申報(bào)）?？梢栽诙鄠€(gè)月份申報(bào)的，計(jì)入到最后月份。
舉例說明：甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)企業(yè)所得稅、增值稅，并按月扣繳個(gè)人所得稅。甲公司在2023年4月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)了增值稅和企業(yè)所得稅，但未扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅；2023年5月申報(bào)期內(nèi)未扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅，且在5月底前未做2022年企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)。2023年6月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司的上述違法行為進(jìn)行行政處罰，甲公司逾期未申報(bào)次數(shù)為2次（4月逾期未扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅是一次，5月逾期未匯繳申報(bào)企業(yè)所得稅和扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅是一次），如果不滿足“首違不罰”條件，則罰款200元。
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