干么要買電影票送客戶，稅收處理怎么辦，腦細胞已不夠用
云南百滇稅務師事務所有限公司 2024-08-16
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原創(chuàng) 萬偉華
購買電影票送給客戶，需要視同銷售繳納增值稅？
對于增值稅服務來說，（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務視同銷售服務繳納增值稅；（二）用于集體福利或者個人消費的購進服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
相關(guān)的概念沒有文件定義可以引用，本文分析如下：
1、個人消費的概念實際就是相對于集體福利而言，非集體福利的通常就是個人消費。這里的個人消費本應指的企業(yè)職工等內(nèi)部人員。交際應酬消費和個人消費難以準確劃分，因此個人消費包括納稅人的交際應酬消費（即包含了應酬消費下的外部個人消費），從而外購服務用于交際應酬消費全部不得抵扣進項。
無償提供的非交際應酬消費下的外部個人消費歸于無償提供服務，應視同銷售繳納增值稅。
2、接待費用開支范圍通常包括：住宿費、日?；锸迟M、宴請費、交通費、贈禮、旅游、娛樂等。交際應酬消費或個人消費，強調(diào)的是購買服務“直接”用于集體福利、個人消費、交際應酬消費等，轉(zhuǎn)讓服務或無償提供服務不屬于消費。
（1）屬于交際應酬支出的，外購電影票請客戶現(xiàn)場觀看，或者外購電影票贈送客戶，按交際應酬消費不得抵扣，需要進項轉(zhuǎn)出（購買時不一定取得專票）；
在非交際應酬消費場景下（如禮尚往來的贈禮），外購電影票贈送客戶，屬于外購服務后無償提供（無償轉(zhuǎn)讓、無償贈送、無償銷售）服務，需要視同銷售。
不屬于交際應酬支出的，屬于外購服務后無償提供（無償轉(zhuǎn)讓、無償贈送、無償銷售）服務，需要視同銷售。
比如，企業(yè)宣傳活動中隨機或抽獎贈送電影票，或在宣傳活動中邀請參與者觀看電影，屬于無償提供服務視同銷售增值稅。
比如，納稅人購買電影票請學校學生班級、老人院老人觀看電影，或購買電影票贈送給這些人群，不屬于交際應酬消費（個人消費），不屬于用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，仍應按向其他單位或者個人無償提供服務視同銷售繳納增值稅。
（2）電影院企業(yè)請客戶觀看，屬于交際應酬消費，屬于無償提供（無償轉(zhuǎn)讓、無償贈送、無償銷售）服務，需要視同銷售；請上述學生老人觀看的，屬于捐贈，仍屬于無償提供（無償轉(zhuǎn)讓、無償贈送、無償銷售）服務，需要視同銷售。電影院贈票券，未實際發(fā)生服務不做處理。
3、外購的是服務，對外對內(nèi)無償提供的也是服務，外購服務贈送客戶（包括現(xiàn)場使用服務）不會自行轉(zhuǎn)變?yōu)槟撤N權(quán)益性無形資產(chǎn)。
電影票或門票等屬于合同性質(zhì)，不屬于有價證券、權(quán)益性無形資產(chǎn)。購買電影票、演唱會門票應開具服務類發(fā)票，轉(zhuǎn)讓電影票、演唱會門票也應開具服務類發(fā)票。
購買公園年票（假設(shè)不限次數(shù)），仍屬于合同性質(zhì)，不屬于權(quán)益性無形資產(chǎn)，開具的發(fā)票仍是服務類。這個問題和按年收取物業(yè)費的增值稅納稅義務時間判定類似，納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
4、購買電影票、餐票、公園年票，不是預充值卡，也不是贈送現(xiàn)金?？蛻粝M購票時，納稅人直接支付或贈送客戶資金，是贈送現(xiàn)金，不構(gòu)成交際應酬消費。
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