根據(jù)未來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)，對(duì)過(guò)去應(yīng)稅行為征免稅的情形
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2024-09-10
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原創(chuàng) 萬(wàn)偉華
有一些應(yīng)稅行為發(fā)生時(shí)，并不確定是否征免稅，需要根據(jù)未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生，再對(duì)過(guò)去應(yīng)稅行為確定是否征免稅。有些需返回應(yīng)稅行為發(fā)生所屬期調(diào)整，有些則可以在未來(lái)事項(xiàng)發(fā)生當(dāng)期調(diào)整。
1、股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，發(fā)放股息時(shí)不代扣繳個(gè)人所得稅，根據(jù)出售股票時(shí)的持股時(shí)間來(lái)確定所發(fā)放股息是否需要繳納個(gè)人所得稅；
2、居民企業(yè)持有上市公司股票取得的投資收益征免稅，發(fā)放股息時(shí)需要企業(yè)預(yù)測(cè)計(jì)劃持有時(shí)間并進(jìn)行納稅申報(bào)，最終出售股票時(shí)的持股時(shí)間與預(yù)測(cè)不同時(shí)，應(yīng)更正申報(bào)并重新調(diào)整征免稅申報(bào)；
3、金融企業(yè)應(yīng)收未收利息增值稅處理，需要提前判斷利息是否會(huì)逾期、是否會(huì)逾期90天，并進(jìn)行納稅申報(bào)，并根據(jù)實(shí)際是否逾期等情況對(duì)過(guò)去申報(bào)進(jìn)行調(diào)整申報(bào)；
而，金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會(huì)計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
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