增值稅申報(bào)表調(diào)整了填寫說明，建筑服務(wù)預(yù)繳稅款的填寫申報(bào)有變化嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2025-02-16
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原創(chuàng) 萬偉華
根據(jù)預(yù)收款、跨區(qū)域（非預(yù)收款）的不同，建筑服務(wù)預(yù)繳區(qū)分為
情形 | 同一縣市 | 跨區(qū)域 |
預(yù)收款 | 機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳 | 建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳 |
非預(yù)收款 | 不需要預(yù)繳 | 建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳 |
非預(yù)收款是發(fā)生應(yīng)稅行為滿足增值稅納稅義務(wù)時(shí)就銷售額的預(yù)繳，預(yù)收款則是尚未發(fā)生應(yīng)稅行為就預(yù)收款項(xiàng)的預(yù)繳。
現(xiàn)行《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明，本表適用于納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)填寫，從填表說明僅適用于非預(yù)收款跨區(qū)域的情形。
目前以企業(yè)主體身份登錄預(yù)繳，或特定主體類型【跨區(qū)域報(bào)驗(yàn)戶】登錄預(yù)繳，預(yù)收款預(yù)繳還是非預(yù)收款預(yù)繳，均是適用的《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第2號(hào)）調(diào)整填表說明后，《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料適用于納稅人（不含其他個(gè)人）提供建筑服務(wù)需要預(yù)繳的各種情形，包括跨區(qū)域（非預(yù)收款）、預(yù)收款（跨區(qū)域、機(jī)構(gòu)所在地）等情形，而不僅僅是跨區(qū)域情形或非預(yù)收款情形，符合目前申報(bào)實(shí)際情況，對(duì)建筑服務(wù)預(yù)繳稅款申報(bào)不會(huì)有影響。
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