同是N免N減半的減免企業(yè)所得稅，為何分別在所得減免和減免稅額填報
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2025-03-03
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《企業(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》中，可以發(fā)現(xiàn)，《A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》第25行“減：所得減免（填寫A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表）”以及第31行“減：減免所得稅額”均涉及集成電路N免N減半的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策填寫。
兩項(xiàng)優(yōu)惠都是減免企業(yè)所得稅，填報有什么區(qū)別？
《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）規(guī)定：集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目N免N減半；集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)N免N減半。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。
第25行“減：所得減免（填寫A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表）”填寫的是符合條件的項(xiàng)目所得減免，企業(yè)整體不減免，企業(yè)其他非減免所得的項(xiàng)目不能享受減免，項(xiàng)目所得減免沖減的是“納稅調(diào)整后所得”后形成“應(yīng)納稅所得額”。
第31行“減：減免所得稅額”填寫的是符合條件的企業(yè)整體減免稅額，符合條件的項(xiàng)目收入需要達(dá)到一定的占比，且需要滿足規(guī)定的企業(yè)條件，企業(yè)其他非減免所得的項(xiàng)目一并享受減免，企業(yè)減免所得稅額沖減“應(yīng)納所得稅額”形成“應(yīng)納稅額”。
因此45號規(guī)定集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目N免N減半，雖然都是減免企業(yè)所得稅，實(shí)際構(gòu)成兩項(xiàng)不同的稅收優(yōu)惠政策以及不同的填報方式，（1）集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的所得減免企業(yè)所得稅-填寫“減：所得減免”；（2）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅-填寫“減：減免所得稅額”。
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