不征稅收入分期遞延確認(rèn)收益超過6年后的所得稅申報表填寫簡析
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2025-03-12
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原創(chuàng) 萬偉華
取得不征稅收入未計入損益或收入攤銷（分期遞延確認(rèn)收益）期限超過6年、未計入費用化或未計提攤銷折舊等情況（人為或按準(zhǔn)則要求），首先仍應(yīng)在取得補(bǔ)助的當(dāng)年起的6年內(nèi)填報《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》取得、支出、結(jié)余、計入損益等情況并納稅調(diào)整（申報表取得年度的同一行）。
6年后的攤銷（分期遞延確認(rèn)收益）或賬務(wù)處理計入損益的金額，部分填報時，選擇在計入損益的當(dāng)年在《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》“本年”行次填報進(jìn)行納稅調(diào)整，這樣填寫的數(shù)據(jù)無法形成邏輯關(guān)系。
此類情況不應(yīng)再通過《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》填報，應(yīng)直接填報在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表的》“（七）不征稅收入”行次的“調(diào)減金額”以及“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用”行次的“調(diào)增金額”。
（“調(diào)減金額”填報符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計入當(dāng)期損益的金額?！罢{(diào)增金額”填報符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計入當(dāng)期損益的費用化支出金額。）
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