《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》的bug，免稅股息紅利合計(jì)行不是單選項(xiàng)目
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2025-04-10
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原創(chuàng) 萬(wàn)偉華
《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》（2025年2月）中的“二、免稅收入”-“表2免稅收入優(yōu)惠事項(xiàng)表”中包括多行股息紅利免稅事項(xiàng)。
從申報(bào)事項(xiàng)目錄表可選項(xiàng)看，似乎存在“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”以及“一般企業(yè)股息紅利權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”的差別。
從申報(bào)事項(xiàng)目錄表可選項(xiàng)看，似乎“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”預(yù)繳不能享受，匯算清繳享受。而“一般企業(yè)股息紅利權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”預(yù)繳即可享受。
但其實(shí)這是《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》（2025年2月）版本設(shè)計(jì)問(wèn)題。
從已被取消的原《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）可以明確看出，“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”實(shí)際是“一般企業(yè)股息紅利權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”等5項(xiàng)內(nèi)容的合計(jì)項(xiàng)，不是可單獨(dú)選擇的免稅收入項(xiàng)目。
“一般企業(yè)股息紅利權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”包括了直接投資或非H股票投資（滿12個(gè)月），適用居民企業(yè)之間免稅股息紅利，應(yīng)選擇此項(xiàng)，而不是“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”。
“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”預(yù)繳均可以享受。
免稅股息紅利相關(guān)行次數(shù)據(jù)通過(guò)填報(bào)《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）取數(shù)，不能直接選擇和填寫(xiě)數(shù)據(jù)，因此在電子稅務(wù)局填報(bào)時(shí)，不會(huì)出現(xiàn)直接單選“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”的可能，此行將仍是合計(jì)數(shù)據(jù)行。
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