資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時(shí)隔空增加債權(quán)、債務(wù)的實(shí)務(wù)案例
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2025-06-19
| 點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié)》 |
| 點(diǎn)擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報(bào)表與填報(bào)說明對(duì)照匯編（2025年版）》 |
| 點(diǎn)擊鏈接下載 《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送》 |
?
原創(chuàng) 萬偉華
案例1，母公司A相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)務(wù)和人員無償劃轉(zhuǎn)至全資子公司B，劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)賬面價(jià)值40億元，存量負(fù)債10億元。
無償劃轉(zhuǎn)是未獲得對(duì)價(jià)，劃轉(zhuǎn)時(shí)子公司B同時(shí)增資的情況，稅務(wù)處理雖作為獲得股權(quán)支付，但仍屬于無償劃轉(zhuǎn)。
劃轉(zhuǎn)前母公司進(jìn)行債權(quán)債務(wù)設(shè)立的會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)收款項(xiàng)-子公司B 10億
貸：應(yīng)付款項(xiàng)-母公司A 10億
母公司按賬面價(jià)值將資產(chǎn)40億元、負(fù)債20億元（存量10億、應(yīng)付A公司10億）無償劃轉(zhuǎn)至B公司。
母公司
方式一，母公司增加對(duì)子公司長期股權(quán)投資20億元；
方式二，母公司沖減資本公積20億元。
子公司增加資產(chǎn)40億元、負(fù)債20億元（存量10億、應(yīng)付A公司10億）
方式一，子公司增資并增加實(shí)收資本和資本公積；
方式二，子公司增加資本公積，后期再將資本公積轉(zhuǎn)增資本增加實(shí)收資本。
實(shí)質(zhì)就是母子公司借助權(quán)益性交易會(huì)計(jì)處理和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)處理憑空對(duì)增了債權(quán)債務(wù)。
母公司：借：應(yīng)收款項(xiàng)-子公司B 10億元 貸：資本公積 10億元
子公司：借：資本公積 10億元 貸：應(yīng)付款項(xiàng)-母公司A 10億元
或許有案例為滿足債資比要求搭建股債結(jié)構(gòu)采用了此類方式。
案例2，母公司A相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)務(wù)和人員無償劃轉(zhuǎn)至全資子公司B，劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)賬面價(jià)值40億元，存量負(fù)債10億元。
劃轉(zhuǎn)前母公司進(jìn)行債權(quán)債務(wù)設(shè)立的會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)收款項(xiàng)-母公司A 10億
貸：應(yīng)付款項(xiàng)-子公司B 10億
母公司按賬面價(jià)值將資產(chǎn)50億元、存量負(fù)債10億元無償劃轉(zhuǎn)至B公司。
母公司
方式一，母公司增加對(duì)子公司長期股權(quán)投資40億元；
方式二，母公司沖減資本公積40億元。
子公司增加資產(chǎn)50億元（其中應(yīng)收A公司10億）、負(fù)債10億元
方式一，子公司增資并增加實(shí)收資本和資本公積；
方式二，子公司增加資本公積，后期再將資本公積轉(zhuǎn)增資本增加實(shí)收資本。
案例3，母公司A將C分公司的全部資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)務(wù)和人員無償劃轉(zhuǎn)至全資子公司B，劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)賬面價(jià)值20億元、負(fù)債10億元（其中存量負(fù)債5億元，分公司C對(duì)A公司內(nèi)部往來負(fù)債5億元）。
劃轉(zhuǎn)后，A公司與C分公司的內(nèi)部往來轉(zhuǎn)為A與子公司B的債權(quán)債務(wù)。子公司B增加資產(chǎn)20億元，負(fù)債10億元（其中對(duì)A公司負(fù)債5億元）；母公司A應(yīng)收子公司B5億元。后續(xù)，母公司A將應(yīng)收子公司B5億元進(jìn)行債轉(zhuǎn)股增資。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請(qǐng)附上文章鏈接），我們會(huì)盡快刪除。
敬請(qǐng)掃碼關(guān)注微信公眾號(hào)
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號(hào)-1
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號(hào)-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)