通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售無形資產(chǎn)，取得特許權(quán)使用費所得，還是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2025-07-07
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稅務(wù)師萬偉華
有看法認(rèn)為根據(jù)個人所得稅法及實施條例“特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得”的規(guī)定，將個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、著作權(quán)等所有權(quán)判斷認(rèn)為應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅。
而根據(jù)財稅〔2015〕41號、財稅[2016]101號規(guī)定，個人以專利技術(shù)、著作權(quán)等投資入股按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。
因此有認(rèn)為此間存在一定的籌劃空間，可以將直接轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、著作權(quán)(“特許權(quán)使用費所得”)轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y入股后再轉(zhuǎn)讓股權(quán)(“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”)來降低應(yīng)繳納的個人所得稅。
本文認(rèn)為“特許權(quán)使用費所得”是提供使用權(quán)取得的所得，個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、著作權(quán)等所有權(quán)，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，因此個人以專利權(quán)等投資入股、技術(shù)成果投資入股按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅并非是將“特許權(quán)使用費所得”變成“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的特殊規(guī)定，而是本就應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。
(27列)特許權(quán)使用費：是指通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售無形資產(chǎn)、提供服務(wù)取得個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的特許權(quán)使用費所得。
(28列)“從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動取得的收入(凈額)”：(2)是指未取得登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等收入的凈額。
自然人通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售無形資產(chǎn)并取得收入，(1)對于自然人通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售無形資產(chǎn)，如向他人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報在《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表》中“特許權(quán)使用費”欄次(27列)；(2)對于自然人通過互聯(lián)網(wǎng)平臺轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等所有權(quán)取得的收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報在《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表》中“從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動取得的收入”欄次(28列)。
個人轉(zhuǎn)讓專利或著作權(quán)的所有權(quán)，應(yīng)該按照特許權(quán)使用費還是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得稅？
青島稅務(wù)微信公眾號 2024年01月04日/北京大興稅務(wù)信公眾號 2024年12月17日
個人轉(zhuǎn)讓專利或著作權(quán)的所有權(quán)，應(yīng)該按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得稅。
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