平臺企業(yè)扣繳勞務(wù)報酬、代辦增值稅申報，需逐一辦理，不能匯總
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2025-07-08
| 點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié)》 |
| 點擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報表與填報說明對照匯編（2025年版）》 |
| 點擊鏈接下載 《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送》 |
?
原創(chuàng) 萬偉華
國家稅務(wù)總局公告2025年第16號規(guī)定“從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得勞務(wù)報酬所得，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。”。
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得勞務(wù)報酬所得或經(jīng)營所得，其中勞務(wù)報酬由平臺企業(yè)按本規(guī)定履行扣繳義務(wù)，包括平臺自營業(yè)務(wù)和撮合業(yè)務(wù)。其他所得(除了經(jīng)營所得)根據(jù)情況和現(xiàn)行規(guī)定由支付方履行扣繳義務(wù)。從業(yè)人員特指銷售服務(wù)人員，不包括銷售貨物的人員。
61號規(guī)定累計預(yù)扣法可以扣除累計專項扣除、累計專項附加扣除、累計依法確定的其他扣除，比如個人養(yǎng)老金規(guī)定中明確取得按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅勞務(wù)報酬所得的，其繳費可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。而16號規(guī)定中的扣繳公式“本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計收入-累計費用-累計免稅收入-累計減除費用-累計依法確定的其他扣除)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額”中，沒有累計專項扣除和累計專項附加扣除，只有累計依法確定的其他扣除。
從業(yè)人員人數(shù)眾多，逐一申報存在難度，平臺企業(yè)往往更愿意按逐一扣繳并匯總繳納方式進(jìn)行申報繳納，包括開通個稅扣繳端勞務(wù)報酬的匯總繳納功能，以及委托代征或代收代繳的匯總申報模塊進(jìn)行匯總繳納，國家稅務(wù)總局公告2025年第16號規(guī)定平臺企業(yè)對從業(yè)人員勞務(wù)報酬的扣繳申報，明確累計預(yù)扣法扣繳，需要根據(jù)每個人不同情況扣除累計減除費用與其他扣除，并計入每個人的當(dāng)年綜合所得進(jìn)行年度匯算清繳，前端扣繳數(shù)據(jù)計入個人的收入明細(xì)數(shù)據(jù)，使從業(yè)人員難以逃避納稅責(zé)任，因此只能逐一扣繳、逐一申報。
按本規(guī)定享受10萬免征增值稅，按月計算，需滿足“從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，并由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定辦理增值稅及附加稅費代辦申報的”的前提條件，從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得的服務(wù)收入可按規(guī)定享受免征。
服務(wù)收入不限于個人所得稅的勞務(wù)報酬應(yīng)稅范圍，也包括經(jīng)營所得范圍的運輸服務(wù)，以及其他各類服務(wù)，同樣包括自營和撮合業(yè)務(wù)，同樣只能逐一代辦申報，不能匯總申報。
為從業(yè)人員代辦申報需取得從業(yè)人員的書面同意并留存?zhèn)洳?，個人不同意的不能代辦，僅限從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，不含個人貨物銷售收入。
平臺自營或撮合業(yè)務(wù)，自然人眾多，存在個人申報納稅和逐一取得發(fā)票的實際困難，企業(yè)所得稅扣除存在風(fēng)險，常見的做法是以委托代征、代收代繳等方式，并通過匯總代開發(fā)票方式取得扣稅憑證，而國家稅務(wù)總局公告2025年第16號規(guī)定明確以扣繳申報、代辦申報取得的相關(guān)憑證作為平臺企業(yè)支付勞務(wù)報酬的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，解決了平臺企業(yè)勞務(wù)報酬支出的扣除憑證難題。其他經(jīng)營所得項目以及平臺企業(yè)外的其他企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)平臺發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的扣除憑證問題仍需關(guān)注后續(xù)政策以及實際征管解決方式。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
敬請掃碼關(guān)注微信公眾號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號