季度預繳時，總分機構稅款分攤計算方式發(fā)生了變化
云南百滇稅務師事務所有限公司 2025-07-14
| 點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結》 |
| 點擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報表與填報說明對照匯編（2025年版）》 |
| 點擊鏈接下載 《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送》 |
?
原創(chuàng)：萬偉華
《國家稅務總局關于優(yōu)化企業(yè)所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第17號）自2025年10月1日起啟用新的企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表（A類），同時調整了總分機構應納稅額的分攤方式。
2021年修訂報表中，總分機構分配的“應納所得稅額”基于季度預繳主表的第16行“本期應補（退）所得稅額（12-13-14-15） \ 稅務機關確定的本期應納所得稅額”，為扣除年內已累計預繳后的當期所得稅額。
2025年修訂報表中，總分機構分配的“本年實際應納所得稅額”基于預繳主表（27”應納所得稅額“-28“減：減免所得稅額“-29”減：抵免所得稅額“）的金額，為沒有扣除當年已累計預繳的當年累計所得稅額。每一季度都對當年累計應納稅額進行重新計算分配，不再是僅對當期（所屬期）應納稅額進行分配。即企業(yè)先對截止到本月（季）度應納所得稅額進行分攤，再由總、分機構分別抵減其已分攤預繳稅款，并計算本月（季）度應補（退）所得稅。
年度內注銷的分支機構不再參與注銷后的稅額分配，總分機構分配累計應納稅額時需扣除年內已分配給注銷機構的累計分攤稅額后再重新分配。
具體分攤對比可以查看官方解讀《最新！稅務總局發(fā)文優(yōu)化企業(yè)所得稅預繳納稅申報有關事項》中總分機構稅款分攤計算案例。
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本文所有提供的內容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內容而導致的任何損失承擔責任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉載的文章，僅供學術交流之目的，文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
敬請掃碼關注微信公眾號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務師事務所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務師事務所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號