個(gè)人無(wú)償提供房產(chǎn)給公司無(wú)需視同銷售繳納增值稅
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-09-15
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萬(wàn)偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
刷今日頭條時(shí)，推送了某財(cái)大大頭條號(hào)發(fā)布的文章《個(gè)人將房產(chǎn)無(wú)償提供給公司使用，竟然要視同銷售繳納增值稅？！》，點(diǎn)開看了下文章，有幾個(gè)結(jié)論需要探討和研究。
這篇文章說(shuō)的是老板將自己名下的房產(chǎn)無(wú)償提供給自己的公司做辦公室，作者最后得出的結(jié)論是這種行為需要視同銷售繳納增值稅。文中首先沒有分清視同銷售和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的區(qū)別以及不同的前提和應(yīng)用場(chǎng)景，其次文中引用了營(yíng)改增36號(hào)文附件一營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法種的規(guī)定：
第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
并由此得出結(jié)論“個(gè)人將房產(chǎn)無(wú)償提供給公司使用，屬于上述辦法中的第一條，需要視同銷售，以類似業(yè)務(wù)價(jià)格為核算依據(jù)，按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅哦?！保硗饨o出一個(gè)建議“財(cái)大大要告訴大家的是，有一種辦法可以不視同銷售繳納增值稅，那就是將房產(chǎn)租賃給公司，約定一定時(shí)期的免租期，那么這個(gè)“免租期”內(nèi)是不用視同銷售的~過(guò)了免租期就另說(shuō)咯~”
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司首先要說(shuō)的是，政策里其實(shí)有很明確的規(guī)定，是單位和個(gè)體工商戶無(wú)償提供服務(wù)需要視同銷售，并沒有對(duì)個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)要求視同銷售，個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)才需要視同銷售，個(gè)人在稅法中不屬于個(gè)體工商戶，而屬于其他個(gè)人。
所以老板將自己名下房產(chǎn)無(wú)償提供給公司做辦公室用，無(wú)需視同銷售繳納增值稅，這中間需要的是注意房產(chǎn)稅的問(wèn)題，這點(diǎn)在我們以前的文章《房產(chǎn)無(wú)租使用和免租期稅收問(wèn)題》中詳細(xì)的講過(guò)。
老板將房子出租給公司做辦公室收取租金的話，按國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)）規(guī)定：“納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)?！钡囊?guī)定，所以免租期確如作者所述無(wú)需視同銷售。
但我們可以找找個(gè)人出租房產(chǎn)的增值稅優(yōu)惠政策：
1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：“六、其他納稅事項(xiàng)
（四）其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
七、本公告自2016年5月1日起施行?！?/span>
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第53號(hào)）：“二、其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
十、本公告自2016年9月1日起施行”
所以達(dá)到每月不超3萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)，是可以免交增值稅的。這樣的話，公司老板可以去開出房租發(fā)票來(lái)給公司作為成本入賬，涉及的稅收包括房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅，但公司可憑發(fā)票計(jì)入成本，在所得稅前扣除。
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