有码无码视频在线观看,chinese东北嫖妓女,欧美熟妇VⅩXX视频,乌克兰无码在线,曰本韩国三级在线,亚洲国产精品乱码一区二区,色老久久精品偷偷鲁,粉嫩一级免费毛卡片,国产精品自在线午夜精华福利,在线美女裸体永久免费网站

| 點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié)》 |

| 點(diǎn)擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報(bào)表與填報(bào)說(shuō)明對(duì)照匯編（2025年版）》 |

| 點(diǎn)擊鏈接下載 《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送》 |

?

萬(wàn)偉華 百滇稅務(wù)師事務(wù)所


1、匯總表

項(xiàng)目	茶園	初制加工廠	精制加工廠
產(chǎn)品	茶青	毛茶	精制茶
增值稅	自種自產(chǎn)，免征增值稅	1、以自產(chǎn)茶青，進(jìn)行初加工，生產(chǎn)毛茶，免征增值稅。 2、外購(gòu)茶青，進(jìn)行初加工，生產(chǎn)毛茶，征收11%增值稅。	無(wú)論自產(chǎn)原料，還是外購(gòu)原料，精制茶銷(xiāo)售征收17%增值稅。
所得稅	減半征收所得稅	自產(chǎn)或外購(gòu)茶青，進(jìn)行初加工，生產(chǎn)毛茶，免征所得稅。	無(wú)論自產(chǎn)原料，還是外購(gòu)原料，全額征收所得稅

 
2、定義（增值稅云南）：
一、毛茶是指從事茶葉種植的單位和個(gè)人生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品。包括茶葉鮮葉和以鮮葉殺青、發(fā)酵、簡(jiǎn)單揉捻、干燥幾個(gè)工序生產(chǎn)加工的干茶。
二、以下標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)加工的茶葉產(chǎn)品按精制茶征稅：
（一）通過(guò)再加工的毛茶。如將毛茶經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、分級(jí)、碎塊、發(fā)酵、提香、壓制、干燥、勻堆、拼配、包裝、裝箱等工序之一生產(chǎn)的茶葉。
（二）專(zhuān)門(mén)挑選特級(jí)嫩芽經(jīng)殺青、發(fā)酵、簡(jiǎn)單揉捻、干燥等工序生產(chǎn)或冠以具體產(chǎn)品名稱(chēng)制作的干茶。
（三）應(yīng)用CTC紅碎茶生產(chǎn)線等現(xiàn)代生產(chǎn)工藝生產(chǎn)的茶葉。
三、普洱茶、緊壓茶、速溶茶、袋泡茶、花茶、烏龍茶不論其生產(chǎn)工藝如何，均按精制茶征稅。
 
3、定義（所得稅）：
享受減半征收所得稅優(yōu)惠的是指茶葉的采集和簡(jiǎn)單加工，如農(nóng)場(chǎng)或農(nóng)戶對(duì)茶葉的炒制和晾曬等活動(dòng)。
免征所得稅的茶葉初加工是指通過(guò)對(duì)茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽進(jìn)行殺青（萎凋、搖青）、揉捻、發(fā)酵、烘干、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的初制毛茶。
 
增值稅和所得稅的毛茶定義，并不完全一致，所得稅上分級(jí)和包裝工序出來(lái)初制毛茶，在增值稅口徑上已經(jīng)是精制茶了。
 
4、增值稅
4.1稅率的變化

期間	銷(xiāo)售稅率	抵扣稅率
2017年7月1日起	毛茶的銷(xiāo)售增值稅稅率由13%降為11%	農(nóng)行品抵扣稅率由13%調(diào)整為11% 購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)。
2018年5月1日起	毛茶的銷(xiāo)售增值稅稅率由11%降為10% 精制茶的銷(xiāo)售增值稅稅率由17%稅率降為16%。	購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。 購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

 
4.2增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除（云南）
自2018年2月1日（稅款申報(bào)期，稅款申報(bào)期為2018年1月）起，將云南省購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售橡膠、茶葉、魔芋、松香等制品的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。從事茶葉、魔芋、松香制品的試點(diǎn)納稅人按照投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；
茶葉制品農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)

農(nóng)產(chǎn)品名稱(chēng)	產(chǎn)品名稱(chēng)	單耗
鮮葉	干毛茶	4.6054
干毛茶	普洱熟茶	1.3000
干毛茶	精制茶（除普洱熟茶以外的其他成品茶）	1.1885

 
4.3茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)必須按以下要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄，認(rèn)真核算其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況（云南）：
（一）按數(shù)量、金額式設(shè)置“原材料”、“在產(chǎn)品”、“產(chǎn)成品”明細(xì)賬，明晰核算各種原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的庫(kù)存變化情況。
（二）按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算口徑設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”等科目，明晰核算資金往來(lái)情況。
（三）凡不符合以上要求或賬目設(shè)置不健全導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確核實(shí)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的，以“會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料”按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條的規(guī)定處理，即按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
 
4.4向個(gè)人收購(gòu)毛茶單筆收購(gòu)金額在２萬(wàn)元以上的，必須通過(guò)固定的金融機(jī)構(gòu)以現(xiàn)金支票支付。現(xiàn)金支票存根聯(lián)所附身份證復(fù)印件號(hào)碼必須與收購(gòu)憑證上注明的身份證號(hào)碼一致，否則不予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)應(yīng)將所選擇的固定的金融機(jī)構(gòu)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
對(duì)干毛茶進(jìn)入到普洱茶生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，生茶產(chǎn)品損耗高于5％、熟茶產(chǎn)品損耗高于20％或外購(gòu)熟茶原料生產(chǎn)加工產(chǎn)品損耗高于5％的，必須進(jìn)行納稅評(píng)估。
 
4.5對(duì)國(guó)家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷(xiāo)單位經(jīng)銷(xiāo)的專(zhuān)供少數(shù)民族飲用的邊銷(xiāo)茶，免征增值稅，增值稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2018年12月31日。
 
5、所得稅
5.1自種自產(chǎn)茶葉自己初加工的，企業(yè)應(yīng)合理劃分種植和初加工的各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，分別核算種植和初加工項(xiàng)目的所得，并各按適用的政策享受所得稅的稅收優(yōu)惠。
 
5.2企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定。
 
5.3企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2011]26號(hào)）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。
 
5.4企業(yè)委托其他企業(yè)或個(gè)人從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得，可享受相應(yīng)的所得稅稅收優(yōu)惠政策。
企業(yè)受托從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的收入，比照委托方享受相應(yīng)的所得稅稅收優(yōu)惠政策。
類(lèi)以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
 
5.5企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷(xiāo)售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。
企業(yè)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷(xiāo)售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。
 
6、西部大開(kāi)發(fā)所得稅優(yōu)惠
茶葉種植、加工應(yīng)考慮去爭(zhēng)取享受西部大開(kāi)發(fā)所得稅優(yōu)惠政策，種植可以參考《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）修訂版》第一類(lèi)鼓勵(lì)類(lèi) 一、農(nóng)林業(yè) 的項(xiàng)目，比如：2、農(nóng)產(chǎn)品基地建設(shè)、11、生態(tài)種（養(yǎng)）技術(shù)開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，加工可以參考32、農(nóng)林牧漁產(chǎn)品儲(chǔ)運(yùn)、保鮮、加工與綜合利用。
企業(yè)既符合西部大開(kāi)發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。
西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，不能與小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受。
 
7、備案
7.1（所得稅）享受所得稅減半征收、免稅的，需要在匯算清繳時(shí)候進(jìn)行年度備案。
7.2(云南增值稅)對(duì)茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)所產(chǎn)毛茶產(chǎn)品實(shí)行免稅備案確認(rèn)制（指從事茶葉種植的單位和個(gè)人生產(chǎn)的毛茶），未經(jīng)確認(rèn)的產(chǎn)品一律按精制茶征稅。企業(yè)進(jìn)行備案確認(rèn)時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝、原料要求、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)和樣品照片，不能按要求提供的，一律按精制茶征稅。
 
 
相關(guān)稅收政策：
一、增值稅
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（2017年修訂）》
第十五條　下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
 
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第三十五條   條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：
（一）第一款第（一）項(xiàng)所稱(chēng)農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。
農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。
 
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知 財(cái)稅字[1995]52號(hào)》
一、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱(chēng)的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分，風(fēng)選，揀剔，碎塊，干燥，勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅。
附件：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋
（四）茶葉
茶葉是指從茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。
精制茶、邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。
 
二、所得稅
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第八十六條　企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：
（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：
7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；
（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
第一百零二條  企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
 
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義第八十六條》
二、享受減半征稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍
2.茶及其他飲料作物的種植。包括茶、可可、咖啡等飲料作物的種植;茶葉、可可和咖啡等的采集和簡(jiǎn)單加工，如農(nóng)場(chǎng)或農(nóng)戶對(duì)茶葉的炒制和晾曬等活動(dòng)。不包括：茶葉的精加工、可可和咖啡的精加工。
 
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知  財(cái)稅[2008]149號(hào)》
（六）茶葉初加工
通過(guò)對(duì)茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽進(jìn)行殺青（萎凋、搖青）、揉捻、發(fā)酵、烘干、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的初制毛茶。
* 精制茶、邊銷(xiāo)茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料不屬于初加工范圍。
 
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告   國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)》
五、農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)事項(xiàng)的稅務(wù)處理
（一）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2011]26號(hào)）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。
（三）企業(yè)從事實(shí)施條例第八十六條第（二）項(xiàng)適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目，并直接進(jìn)行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應(yīng)合理劃分不同項(xiàng)目的各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目和初加工項(xiàng)目的所得，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠。
（四）企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷(xiāo)售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。
八、企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定。
九、企業(yè)委托其他企業(yè)或個(gè)人從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。
企業(yè)受托從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的收入，比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。
十、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷(xiāo)售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。
 
《關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)》
第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。留存?zhèn)洳橘Y料參見(jiàn)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》，見(jiàn)附件1）。
第四條 本辦法所稱(chēng)備案，是指企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《備案表》，見(jiàn)附件2），并按照本辦法規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。
附件1  企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版）
16  從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；預(yù)繳享受、年度備案。
主要留存?zhèn)洳橘Y料
1.有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書(shū)（從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的）；
2.從事農(nóng)作物新品種選育的認(rèn)定證書(shū)（從事農(nóng)作物新品種選育的）；
3.與農(nóng)戶簽訂的委托養(yǎng)殖合同（“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)）；
4.與家庭承包戶簽訂的內(nèi)部承包合同（國(guó)有農(nóng)場(chǎng)實(shí)行內(nèi)部家庭承包經(jīng)營(yíng)）；
5.農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目及工藝流程說(shuō)明（二個(gè)或二個(gè)以上的分項(xiàng)目說(shuō)明）；
6.同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項(xiàng)目的，每年度單獨(dú)計(jì)算減免稅項(xiàng)目所得的計(jì)算過(guò)程及其相關(guān)賬冊(cè)，期間費(fèi)用合理分?jǐn)偟囊罁?jù)和標(biāo)準(zhǔn)；
7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
 
三、西部大開(kāi)發(fā)稅收政策
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)》
一、自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后[條款經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后失效]，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述所稱(chēng)收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。
五、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）第一條及第二條的規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開(kāi)發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。
 
《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）修訂版》
第一類(lèi)鼓勵(lì)類(lèi)
一、農(nóng)林業(yè)
2、農(nóng)產(chǎn)品基地建設(shè)
10、旱作節(jié)水農(nóng)業(yè)、保護(hù)性耕作、生態(tài)農(nóng)業(yè)建設(shè)、耕地質(zhì)量建設(shè)及新開(kāi)耕地快速培肥技術(shù)開(kāi)發(fā)與應(yīng)用
11、生態(tài)種（養(yǎng)）技術(shù)開(kāi)發(fā)與應(yīng)用
17、農(nóng)業(yè)生物技術(shù)開(kāi)發(fā)與應(yīng)用
31、農(nóng)牧漁產(chǎn)品無(wú)公害、綠色生產(chǎn)技術(shù)開(kāi)發(fā)與應(yīng)用
32、農(nóng)林牧漁產(chǎn)品儲(chǔ)運(yùn)、保鮮、加工與綜合利用
 
四、農(nóng)戶模式
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第2號(hào)》
目前，一些企業(yè)采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。
鑒于采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場(chǎng)、管理、采購(gòu)、銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)職責(zé)及絕大部分經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。
為此，對(duì)此類(lèi)以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
 
五、進(jìn)項(xiàng)抵扣及稅率變化
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知 財(cái)稅〔2017〕37號(hào)》
自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：
一、納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
（五）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（六）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)和本通知所稱(chēng)銷(xiāo)售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。
 
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知 財(cái)稅〔2018〕32號(hào)》
一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。 
二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。
三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。
 
六、云南省政策（全文）
《云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于茶葉增值稅 管理有關(guān)問(wèn)題的通知》
各州、市國(guó)家稅務(wù)局：
    為進(jìn)一步統(tǒng)一和規(guī)范全省茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）和現(xiàn)行增值稅有關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)將我省茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題通知如下：
    一、毛茶是指從事茶葉種植的單位和個(gè)人生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品。包括茶葉鮮葉和以鮮葉殺青、發(fā)酵、簡(jiǎn)單揉捻、干燥幾個(gè)工序生產(chǎn)加工的干茶。
    二、以下標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)加工的茶葉產(chǎn)品按精制茶征稅：
    （一）通過(guò)再加工的毛茶。如將毛茶經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、分級(jí)、碎塊、發(fā)酵、提香、壓制、干燥、勻堆、拼配、包裝、裝箱等工序之一生產(chǎn)的茶葉。
    （二）專(zhuān)門(mén)挑選特級(jí)嫩芽經(jīng)殺青、發(fā)酵、簡(jiǎn)單揉捻、干燥等工序生產(chǎn)或冠以具體產(chǎn)品名稱(chēng)制作的干茶。
    （三）應(yīng)用CTC紅碎茶生產(chǎn)線等現(xiàn)代生產(chǎn)工藝生產(chǎn)的茶葉。
    三、普洱茶、緊壓茶、速溶茶、袋泡茶、花茶、烏龍茶不論其生產(chǎn)工藝如何，均按精制茶征稅。
    四、對(duì)茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)所產(chǎn)毛茶產(chǎn)品實(shí)行免稅備案確認(rèn)制，未經(jīng)確認(rèn)的產(chǎn)品一律按精制茶征稅。企業(yè)進(jìn)行備案確認(rèn)時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝、原料要求、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)和樣品照片，不能按要求提供的，一律按精制茶征稅。
    五、茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)必須按以下要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄，認(rèn)真核算其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況：
    （一）按數(shù)量、金額式設(shè)置“原材料”、“在產(chǎn)品”、“產(chǎn)成品”明細(xì)賬，明晰核算各種原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的庫(kù)存變化情況。
    （二）按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算口徑設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”等科目，明晰核算資金往來(lái)情況。
    （三）凡不符合以上要求或賬目設(shè)置不健全導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確核實(shí)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的，以“會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料”按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條的規(guī)定處理，即按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
    六、對(duì)茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)必須按以下要求加強(qiáng)日常管理：
   （一）向個(gè)人收購(gòu)毛茶單筆收購(gòu)金額在２萬(wàn)元以上的，必須通過(guò)固定的金融機(jī)構(gòu)以現(xiàn)金支票支付?，F(xiàn)金支票存根聯(lián)所附身份證復(fù)印件號(hào)碼必須與收購(gòu)憑證上注明的身份證號(hào)碼一致，否則不予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)應(yīng)將所選擇的固定的金融機(jī)構(gòu)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
    （二）對(duì)干毛茶進(jìn)入到普洱茶生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，生茶產(chǎn)品損耗高于5％、熟茶產(chǎn)品損耗高于20％或外購(gòu)熟茶原料生產(chǎn)加工產(chǎn)品損耗高于5％的，必須進(jìn)行納稅評(píng)估。
    （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)茶葉生產(chǎn)企業(yè)的燃料及能耗進(jìn)行測(cè)評(píng)，設(shè)定評(píng)估的固定指標(biāo)值，超過(guò)測(cè)評(píng)值的，必須進(jìn)行分析評(píng)估。
    （四）各州、市及縣（區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)要建立健全毛茶收購(gòu)價(jià)格查詢(xún)體系。在茶葉原料收購(gòu)季節(jié)，必須根據(jù)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格按月采集不同級(jí)別的毛茶平均收購(gòu)價(jià)格信息，作為毛茶收購(gòu)價(jià)參考值進(jìn)行公布，對(duì)茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)當(dāng)月實(shí)際平均收購(gòu)價(jià)高于該參考值的，必須進(jìn)行納稅評(píng)估。
    七、稅源管理分局每年必須定期或不定期對(duì)茶葉生產(chǎn)企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進(jìn)行實(shí)地盤(pán)庫(kù)，據(jù)以核實(shí)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)性。
    八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員按月填寫(xiě)《茶葉生產(chǎn)企業(yè)增值稅日常管理情況統(tǒng)計(jì)表》（電子文檔詳見(jiàn)省局FTP/省局下發(fā)/茶葉增值稅管理），并按季度上報(bào)州、市級(jí)流轉(zhuǎn)稅部門(mén)審核備案，省局將不定期查驗(yàn)，由于涉及企業(yè)生產(chǎn)信息請(qǐng)各級(jí)國(guó)稅部門(mén)做好相關(guān)保密工作。
    九、本通知自二00七年十一月一日起（稅款所屬期）執(zhí)行，《云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于毛茶和精制茶劃分問(wèn)題的通知》（云國(guó)稅流字〔1994〕第025號(hào)）文件同時(shí)停止執(zhí)行。
 
《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省財(cái)政廳關(guān)于將橡膠等行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍及相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣標(biāo)準(zhǔn)的公告》
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)），經(jīng)云南省國(guó)家稅務(wù)局、云南省財(cái)政廳研究，決定自2018年2月1日（稅款申報(bào)期）起，將云南省購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售橡膠、茶葉、魔芋、松香等制品的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。同時(shí)就原已納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的新增企業(yè)、新增產(chǎn)品的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確?，F(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、上述納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人），其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照財(cái)稅〔2012〕38號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）和《云南省財(cái)政廳 云南省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法文件的通知》（云財(cái)稅〔2012〕71號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。
二、上述從事茶葉、魔芋、松香制品的試點(diǎn)納稅人按照投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；從事橡膠制品的試點(diǎn)納稅人按照成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、上述試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1－損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×11%/(1＋11％)
損耗率＝損耗數(shù)量/購(gòu)進(jìn)數(shù)量
四、上述試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，其用于生產(chǎn)銷(xiāo)售的貨物稅率為11%或17%的，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分別按照以下方法核定扣除：
（一）用于生產(chǎn)銷(xiāo)售的貨物適用稅率為11%的
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×11%/(1+11%)
（二）用于生產(chǎn)銷(xiāo)售的貨物適用稅率為17%的
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×13%/(1+11%)
五、上述試點(diǎn)納稅人應(yīng)自試點(diǎn)之日起，按照財(cái)稅〔2012〕38號(hào)第九條規(guī)定將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫(kù)有困難的，各主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定期限，將應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額分期轉(zhuǎn)出，并對(duì)試點(diǎn)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出情況進(jìn)行監(jiān)控管理。
六、上述試點(diǎn)納稅人投入產(chǎn)出法農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：
（一）茶葉制品農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)

農(nóng)產(chǎn)品名稱(chēng)	產(chǎn)品名稱(chēng)	單耗
鮮葉	干毛茶	4.6054
干毛茶	普洱熟茶	1.3000
干毛茶	精制茶（除普洱熟茶以外的其他成品茶）	1.1885

（二）松香制品農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)

農(nóng)產(chǎn)品名稱(chēng)	產(chǎn)品名稱(chēng)	單耗
松脂	松香	1.3723

（三）魔芋制品農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)    

農(nóng)產(chǎn)品名稱(chēng)	產(chǎn)品名稱(chēng)	單耗
鮮魔芋	干魔芋（片）	8.5000
干魔芋（片）	魔芋粉	1.2285

（四）除上述農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)外，本款規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)僅適用于對(duì)應(yīng)的該戶納稅人：

企業(yè)名稱(chēng)	農(nóng)產(chǎn)品名稱(chēng)	產(chǎn)品名稱(chēng)	單耗
云南貢潤(rùn)祥茶產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司	干毛茶	茶膏	10.4837
云南唐人生物科技股份有限公司	干毛茶	速溶紅茶粉（A粉）	1.0200
	干毛茶	速溶紅茶粉（B粉）	2.1700
	干毛茶	即溶普洱熟茶粉	24.9900
	干毛茶	速溶普洱茶粉（茶褐素）	52.5100
云南天士力帝泊洱生物茶集團(tuán)有限公司	干毛茶	帝泊洱茶珍	3.5800
普洱市齊福茶業(yè)有限公司	干毛茶	茶珍	5.8800
普洱青源生物資源開(kāi)發(fā)有限公司	干毛茶	茶珍	5.9000
云南芒市三十六道水速溶茶業(yè)股份有限公司	干毛茶	速溶茶粉	5.9024
大姚錦億土特產(chǎn)有限公司	新鮮牛肝菌	冷凍牛肝菌	1.2100
大姚御春農(nóng)食品有限公司	葛根粉	葛根茶	1.2560

（五）上述試點(diǎn)企業(yè)部分產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)

農(nóng)產(chǎn)品名稱(chēng)	產(chǎn)品名稱(chēng)	單耗
薏仁米	薏仁粉	1.1760
鮮木瓜	木瓜粉	7.1430
鮮葛根	葛根干（片）	1.8000
鮮葛根	葛根粉（顆粒）	2.7000

七、上述試點(diǎn)納稅人成本法農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)附件1）
八、部分原已納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的新增企業(yè)、新增產(chǎn)品的扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：
（一）本款規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)僅適用于對(duì)應(yīng)的該戶納稅人

企業(yè)名稱(chēng)	農(nóng)產(chǎn)品名稱(chēng)	產(chǎn)品名稱(chēng)	單耗
德宏后谷咖啡有限公司芒市速溶咖啡粉分公司	不帶殼咖啡生豆	易拉罐裝咖啡	0.3000
云南養(yǎng)羊啦乳業(yè)有限公司	鮮羊奶	發(fā)酵羊乳	1.1214
		調(diào)制羊乳粉	6.3000
		脫鹽羊乳清粉	5.6500
		全脂羊奶粉	8.7150
		干酪	9.1642
		乳餅	7.5688
云南施普瑞生物工程有限公司	螺旋藻粉	螺旋藻精粉	1.0150
云南新平南恩糖紙有限責(zé)任公司	桉木片	原紙	1.6460
	竹片		0.3720
麗江勝利酒業(yè)有限責(zé)任公司	麥麩	酒曲	0.8607
	米糠		0.0965
云南匯智源食品有限公司	核桃仁	核桃乳	0.0291

（二）新增以下產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)

農(nóng)產(chǎn)品名稱(chēng)	產(chǎn)品名稱(chēng)	單耗
鮮姜	干姜片	6.0000

（三）調(diào)整干繭生產(chǎn)生絲農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)：

農(nóng)產(chǎn)品名稱(chēng)	產(chǎn)品名稱(chēng)	單耗
干繭	生絲	3.2000

本公告自2018年2月1日（申報(bào)期。稅款申報(bào)期為2018年1月）起執(zhí)行。《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省財(cái)政廳關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍及相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（云南省國(guó)家稅務(wù)局云南省財(cái)政廳2014年第25號(hào)）第三條第四款“云南牟定三福工貿(mào)有限責(zé)任公司鮮葛根生產(chǎn)葛根干片單耗2.0948、鮮葛根生產(chǎn)葛根粉單耗2.6327、鮮葛根生產(chǎn)方便葛根粉單耗2.9903、鮮葛根生產(chǎn)葛根顆粒單耗2.9963”廢止；《云南省國(guó)家稅務(wù)局云南省財(cái)政廳關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍及相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（云南省國(guó)家稅務(wù)局云南省財(cái)政廳2015年第9號(hào)）第三條第三款“干繭生產(chǎn)生絲單耗3.0000”廢止。
特此公告。
附件:1.試點(diǎn)納稅人成本法農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)
2.《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省財(cái)政廳關(guān)于將橡膠等行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍及相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》解讀稿
            云南省國(guó)家稅務(wù)局    云南省財(cái)政廳
                      2017年12月21日
 
七、邊銷(xiāo)茶免增值稅政策
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問(wèn)題的通知 財(cái)稅字〔1994〕60號(hào)》
三、對(duì)國(guó)家定點(diǎn)企業(yè)（名單見(jiàn)附件）生產(chǎn)和經(jīng)銷(xiāo)單位經(jīng)銷(xiāo)的專(zhuān)供少數(shù)民族飲用的邊銷(xiāo)茶，免征增值稅。
邊銷(xiāo)茶，是指以黑茶、紅茶末、老青茶、綠茶經(jīng)蒸制、加壓、發(fā)酵、壓制成不同形狀，專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。
 
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷(xiāo)茶增值稅政策的通知 財(cái)稅[2011]89號(hào)》
一、自2011年1月1日起至2015年12月31日，對(duì)邊銷(xiāo)茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見(jiàn)附件）銷(xiāo)售自產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶免征增值稅。
本通知所稱(chēng)邊銷(xiāo)茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。
二、納稅人銷(xiāo)售享受本通知規(guī)定增值稅免稅政策的邊銷(xiāo)茶，如果已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)將專(zhuān)用發(fā)票追回后方可申請(qǐng)辦理免稅。凡使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票無(wú)法追回的，一律照章征收增值稅，不予免稅。
  
《關(guān)于延長(zhǎng)邊銷(xiāo)茶增值稅政策執(zhí)行期限的通知 財(cái)稅〔2016〕73號(hào)》
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷(xiāo)茶增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕89號(hào)）規(guī)定的增值稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2018年12月31日。
文到之日前，已征的按照本通知規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。