誤解：不是所有的小規(guī)模都能轉(zhuǎn)登一般納稅人
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-04-24
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萬(wàn)偉華 百滇稅務(wù)師事務(wù)所
1、18號(hào)文件明確了能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的是從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，按營(yíng)改增規(guī)定登記為一般納稅人的不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，這個(gè)是容易誤解的。
2、自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下，不再分別計(jì)算應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅行為銷(xiāo)售額。
3、在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
4、未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，咋一看容易理解成進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。18號(hào)規(guī)定轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。或許未來(lái)可以留抵退稅或者在再次成為一般納稅人時(shí)繼續(xù)用于抵扣，待后續(xù)政策明確。
5、轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專(zhuān)用發(fā)票票種核定的，可以繼續(xù)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不受小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍行業(yè)的限制。但銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
6、明確增值稅稅率17%、11%降為16%、10%后，對(duì)稅率調(diào)整前的納稅行為的沖紅和補(bǔ)開(kāi)按原稅率。
7、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào)》中將17、11稅率的對(duì)應(yīng)欄次調(diào)整為了16和10的稅率，納稅人申報(bào)適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，分別填寫(xiě)在16或10稅率的欄次。
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