過路費電子發(fā)票這樣不能抵扣（純屬娛樂）
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-05-26
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萬偉華 百滇稅務師事務所
本文純屬娛樂，過路費電子發(fā)票按2017年第66號和2017年90號文盡情的抵扣不用擔心。
某某某財稅工作室動不動就是虛開、付款不一致，動不動就是未按納稅義務時間開具發(fā)票不得抵扣的文章，實在是討厭。
根據(jù)《關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知財稅〔2017〕90號》規(guī)定：
自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
向ETC客戶服務機構(gòu)充值交納通行費后，在實際發(fā)生通行費用后第10個自然日（遇法定節(jié)假日順延）起，登錄發(fā)票服務平臺，選擇相應通行記錄取得通行費電子發(fā)票；通過經(jīng)營性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得由收費公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票；
增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應當自開具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。
但是，向ETC充值，并在實際發(fā)生通行費后取得通行費電子發(fā)票不能抵扣，有人這樣說，你會信嗎？
1、屬于所支付款項的單位與開具抵扣憑證的單位不一致，不得抵扣進項?！
《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）
納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。
充值款是付給ETC客戶服務機構(gòu)，通行費電子發(fā)票是收費公路經(jīng)營單位開具，屬于屬于所支付款項的單位與開具抵扣憑證的單位不一致，不得抵扣進項。
2、因為向服務平臺申請開票要在10天后，而且一般會在一段時間集中申請發(fā)票，導致跨月跨期開具，屬于未在納稅義務時間開具發(fā)票的不合規(guī)發(fā)票，不得抵扣進項,甚至不得所得稅前列支。
《增值稅發(fā)票開具指南》
四、納稅人應在發(fā)生增值稅納稅義務時開具發(fā)票。
國家稅務總局令2011年第25號《發(fā)票管理辦法實施細則》
第二十六條“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票”。
稅發(fā)[2006]156號國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知
第十一條專用發(fā)票應按下列要求開具：
（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。
再次強調(diào)，本文純屬于娛樂，但現(xiàn)實中總是有人硬套政策，拿付款方向不一致、未按納稅義務時間開具發(fā)票不得抵扣說事，尤其是在稅務執(zhí)法當中不按實際情況來考慮，一味搬政策，納稅人確實很難抗辯。
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