注意了！轉(zhuǎn)登記納稅人6月要這樣申報哦
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-06-03
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小稅小稅，江湖救急！明天就是6月申報期了，但我們公司5月20日辦理了轉(zhuǎn)登記手續(xù)，那我所屬期2018年5月是按照一般納稅人有關規(guī)定申報呢？還是按照小規(guī)模納稅人簡易計稅進行申報呢？
不急，這個問題也是大家普遍關注的問題，讓我來給大家細細說一說。按照國家稅務總局2018年18號公告規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。理解這條規(guī)定，重點是要厘清“下期”和“當期”。
“下期”和“當期”指的是稅款所屬期嗎？
回答正確！這是《中華人民共和國增值稅暫行條例》中的基本概念，我就不多解釋了。但是，納稅期限有按月和按季的，在實際執(zhí)行中分為以下四種情況，我們一起來看一看吧。
情況一：按月申報的一般納稅人，符合轉(zhuǎn)登記條件，轉(zhuǎn)登記后按季納稅的，轉(zhuǎn)登記的當月仍按照一般納稅人的有關規(guī)定納稅申報，次月起改為簡易計稅，使用小規(guī)模納稅人申報表按季進行申報。
情況二：按季申報的一般納稅人，符合轉(zhuǎn)登記條件，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按季納稅的，轉(zhuǎn)登記的當季仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅申報，從下一季度起改為簡易計稅，使用小規(guī)模納稅人申報表按季進行申報。
情況三：按月申報的一般納稅人，符合轉(zhuǎn)登記條件，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按月納稅的，則轉(zhuǎn)登記的當月仍按一般納稅人的有關規(guī)定納稅申報，從次月開始改為簡易計稅，使用小規(guī)模納稅人申報表按月進行申報。
情況四：按季申報的一般納稅人，符合轉(zhuǎn)登記條件，轉(zhuǎn)登記后改為按月申報的，轉(zhuǎn)登記的當季仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅申報，從下一季度的首月改為按月簡易計稅，使用小規(guī)模納稅人申報表按月進行申報。
需要注意的是，按照《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（總局公告2016年第6號）的規(guī)定，我省增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅等稅費統(tǒng)一實行按季申報，納稅人要求不實行按季申報的，可向主管稅務機關提出，由主管稅務機關根據(jù)其應納稅額大小核定納稅期限，而一般納稅人除營改增的個別行業(yè)外，納稅期限均為按月申報納稅。所以，上述情況一是大家較為常見的。
那我明白了，我們公司轉(zhuǎn)登記前是按月納稅的一般納稅人，轉(zhuǎn)登記后按季納稅，轉(zhuǎn)登記日是5月20日，那所屬期5月仍然按照一般納稅人的規(guī)定進行申報，所屬期6月開始就按照簡易計稅，按季繳納，填報小規(guī)模納稅人申報表，對不對？
Bingo，答對了！我再來考考你，如果轉(zhuǎn)登記當期申報后，有期末留底稅額，應該如何處理？
這個我知道，文件有提到，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記當期的期末留底稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。可是，這個在實際中應該怎么操作呢？
哈哈，這個其實并不復雜，大家只需要按照會計核算方法準確核算“應交稅費—待抵扣進項稅額”的會計科目就可以了。
啊，我明白了。我還有一個問題，我們公司還有一些進項發(fā)票沒收到，這個該怎么辦呀？
轉(zhuǎn)登記日當期尚未取得的進項發(fā)票，取得后，應當持稅控設備，由主管稅務機關通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務局端）辦理選擇確認。由此形成的尚未申報抵扣的進項稅額也是計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”中。所以，小稅在此再強調(diào)一次，轉(zhuǎn)登記納稅人要準確核算“應交稅費—待抵扣進項稅額”的變動情況哦。
嗯嗯，收到。聽你這么一講解，6月申報就不用再煩惱了，謝謝小稅。
哈哈，不用謝。
來源：廣東國稅
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