農(nóng)產(chǎn)品加計扣除不好算，可苦了會計了
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-06-03
| 點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié)》 |
| 點擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報表與填報說明對照匯編（2025年版）》 |
| 點擊鏈接下載 《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送》 |
?
1、2018年5月1日后的某月，納稅人從一般納稅人采購農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票，數(shù)量100，金額10000，稅額1000。
借：原材料 10000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅金 1000
貸：銀行存款 11000
2、當(dāng)月，納稅人從小規(guī)模納稅人采購農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票，數(shù)量200，金額19000，稅額570。
借：原材料 17670
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅金 1900
貸：銀行存款 19570
3、當(dāng)月，納稅人采購農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，數(shù)量300，金額27900，稅額2790。
借：原材料 27900
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅金 2790
貸：銀行存款 30690
4、當(dāng)月，納稅人采購農(nóng)產(chǎn)品取得收購發(fā)票或銷售發(fā)票，數(shù)量400，金額36000。
借：原材料 32400
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅金 3600
貸：銀行存款 36000
5、當(dāng)月領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量300，用于生產(chǎn)銷售16%稅率貨物，領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量500，用于生產(chǎn)銷售10%稅率貨物。
借：生產(chǎn)成本-直接材料-16%成品 26391
生產(chǎn)成本-直接材料-10%成品 43985
貸：原材料 70376
加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額
借：生產(chǎn)成本-直接材料-16%成品 -557.40
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅金 557.40
實際的生產(chǎn)過程遠(yuǎn)比這個例子復(fù)雜，購買的農(nóng)產(chǎn)品有專用的，也有公用的，也存在部分未取得發(fā)票的情況，部分取得的是批發(fā)零售的普通發(fā)票，加上購買領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品品種多、生產(chǎn)的產(chǎn)品品種也多的情況下，計算當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按扣除率抵扣稅額其實是個非常艱巨的任務(wù)，怎么建立好臺賬那就是個技術(shù)活了。
與天斗與地斗與人斗其樂無窮，會計人奮斗精神永垂不朽，倒下之前不要忘記交電子版，會計繼續(xù)教育沒完成就不能倒！
| 取得發(fā)票類型 | 采購入庫數(shù)量 | 單價 | 金額 | 稅率 | 稅額 | 價稅合計 | 扣除率 | 進項稅額 | 入庫原料成本 | 入庫單價 |
| 一般納稅人增值稅專用發(fā)票 | 100.00 | 100.00 | 10,000.00 | 10% | 1,000.00 | 11,000.00 | 10% | 1,000.00 | 10,000.00 | 100.00 |
| 小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票 | 200.00 | 95.00 | 19,000.00 | 3% | 570.00 | 19,570.00 | 10% | 1,900.00 | 17,670.00 | 88.35 |
| 海關(guān)進口增值稅專用繳款書 | 300.00 | 93.00 | 27,900.00 | 10% | 2,790.00 | 30,690.00 | 10% | 2,790.00 | 27,900.00 | 93.00 |
| 收購發(fā)票或銷售發(fā)票 | 400.00 | 90.00 | 36,000.00 | 0% | - | 36,000.00 | 10% | 3,600.00 | 32,400.00 | 81.00 |
| 購入合計 | 1,000.00 | 92,900.00 | 4,360.00 | 97,260.00 | 9,290.00 | 87,970.00 | 87.97 | |||
| 領(lǐng)用 | 領(lǐng)用出庫數(shù)量 | 出庫單價 | 出庫原料成本 | 扣除率 | 領(lǐng)用已抵扣稅額 | 加計扣除率 | 加計扣除稅額 | 計入主營成本 | ||
| 領(lǐng)用于生產(chǎn)16%產(chǎn)品 | 300.00 | 87.97 | 26,391.00 | 10% | 2,787.00 | 2% | 557.40 | 25,833.60 | ||
| 領(lǐng)用于生產(chǎn)10%產(chǎn)品 | 500.00 | 87.97 | 43,985.00 | 0% | 43,985.00 | |||||
| 領(lǐng)用合計 | 800.00 | 70,376.00 | 2,787.00 | - | 0.02 | 557.40 | 69,818.60 |
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
敬請掃碼關(guān)注微信公眾號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號