農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅不光有10%，還有16%、6%
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-06-03
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2018年5月1日后，憑票扣除的情況下，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按12%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
而實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的納稅人（一般納稅人），以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物、提供服務(wù)的，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是所銷售貨物、提供服務(wù)的適用稅率，即銷售稅率適用16%貨物的，按16%計(jì)算扣除率，銷售適用10%稅率貨物或服務(wù)的，按10%計(jì)算扣除率，銷售適用6%稅率服務(wù)（餐飲）的，按6%計(jì)算扣除率，
投入產(chǎn)出法下：
生產(chǎn)銷售適用10%稅率貨物或服務(wù)的
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×10%/(1＋10%)
生產(chǎn)銷售適用16%稅率貨物的
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×16%/(1＋16%)
計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品的平均購買單價(jià)時(shí)，按含稅購買價(jià)計(jì)算，不包括買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫前的整理費(fèi)用。
成本法：
生產(chǎn)銷售適用10%稅率貨物或服務(wù)的
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×10%/(1＋10%)
生產(chǎn)銷售適用16%稅率貨物的
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×16%/(1＋16%)
生產(chǎn)銷售適用6%稅率貨物或服務(wù)的
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×6%/(1＋6%)
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，扣除率為10%。
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1－損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×10%/(1＋10％)
損耗率＝損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，其用于生產(chǎn)銷售的貨物稅率為10%或16%的，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分別按照以下方法核定扣除：
1、用于生產(chǎn)銷售的貨物適用稅率為10%的
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×10%/(1+10%)
2、用于生產(chǎn)銷售的貨物適用稅率為16%的
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×12%/(1+10%)
注：有些是按 進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×12%/(1+12%)
既用于生產(chǎn)銷售的貨物適用稅率為10%的，又用于生產(chǎn)銷售的貨物適用稅率為16%的，應(yīng)分別核算，未分別核算的，按10%計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
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