農(nóng)產(chǎn)品抵扣取得小規(guī)模開具的專票應(yīng)注意的問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-06-03
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1、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票上的不含稅金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證抵扣，如果認(rèn)證了，需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
按取得的增值稅專用發(fā)票上的不含稅金額×10% 填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))的第6行“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄次。
納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，未分別核算的，以增值稅專用發(fā)票上3%的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第19號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告
附件3：關(guān)于《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的調(diào)整事項(xiàng)
第（二）項(xiàng)第1至3點(diǎn)及第（四）項(xiàng)第2至5點(diǎn)中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。
取得小規(guī)模開具的專票，票面價(jià)稅合計(jì)減去按不含稅金額×10%計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅金，計(jì)入原料成本。
2、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（包括購(gòu)買時(shí)取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票等情形）用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物，于生產(chǎn)領(lǐng)用的當(dāng)期按2%的稅率差計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄。在領(lǐng)用時(shí)，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅金。
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