車輛購置稅的計稅依據(jù)、征稅范圍、減免稅優(yōu)惠和征收管理
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-09-24
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車輛購置稅法 以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇；
知識點：納稅義務人與征稅范圍 （一）納稅人 在我國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人。 購置是指：（掌握） 1.購買使用行為； 2.進口使用行為； 3.受贈使用行為； 4.自產(chǎn)自用行為； 5.獲獎使用行為； 6.以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。
（二）征稅范圍 以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。 車輛購置稅的征收范圍由國務院決定，其他任何部門、單位和個人無權擅自擴大或縮小。 知識點：稅率與計稅依據(jù) （一）稅率 統(tǒng)一比例稅率10% （二）計稅依據(jù) 應稅車輛的價格 知識點：稅收優(yōu)惠 （一）減免稅規(guī)定 1.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅； 2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅； 3.設有固定裝置的非運輸車輛免稅； 4.下列情形，按照規(guī)定免稅或減稅 ?。?）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡的設有固定裝置的指定型號的車輛； （2）回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車； ?。?）長期來華定居專家進口1輛自用小汽車。 5.對農(nóng)用三輪運輸車免征車輛購置稅。 6.（新增）自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。 了解辦理減免稅手續(xù)時需要提供的資料。 （二）退稅 納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記手續(xù)前，需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，征收機構(gòu)審查后辦理退還車輛購置稅手續(xù)。 知識點：征收管理 （一）納稅申報 1.納稅地點 （1）需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅； ?。?）不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅。 2.一車一申報 3.納稅期限——60日內(nèi)申報納稅
（二）納稅環(huán)節(jié)——使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié) 納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅，即最終消費環(huán)節(jié)繳納。 一般情況下，二手車不繳車輛購置稅：購買二手車時，購買者須向原車主索要《車輛購置稅完稅證明》。購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者須到稅務機關重新辦理申報繳稅或免稅手續(xù)。
（三）車輛購置稅的繳稅管理 繳稅方法 ?。?）自報核繳； （2）集中征收繳納； （3）代征、代扣、代收。 （四）車輛購置稅的退稅制度 已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅： 1.車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的——自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅額全額退稅； 2.符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的； 3.其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應予退稅的情形。
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