我公司本月進項稅額大于銷項稅額，請問如何處理？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-09-29
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2017-09-29 北京國稅
問 題
我們公司屬于銷售五金建材的增值稅一般納稅人，2017年5月份銷項稅額18萬元，進項稅額20萬元，進項稅大于銷項稅2萬元，請問會計上如何進行賬務(wù)處理？
答 復(fù)
以上問題中留抵增值稅不需要做任何的賬務(wù)處理。
政 策
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院第538號令)第四條規(guī)定，除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)), 應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進項稅額
當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
延 伸
(1)月底，對于一般納稅人公司若是當(dāng)月銷項稅額大于進項稅額，產(chǎn)生的差額2萬元就是本月應(yīng)交未交的增值稅，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 2萬元
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2萬元
(2)月底，對于一般納稅人公司若是當(dāng)月多交了2萬元的增值稅，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅2萬元
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 2萬元
編輯設(shè)計：北京國稅
來源：中稅答疑新媒體智庫
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