所得稅扣除憑證辦法疑惑2：補救時間
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-07-21
| 點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié)》 |
| 點擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報表與填報說明對照匯編（2025年版）》 |
| 點擊鏈接下載 《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送》 |
?
原創(chuàng)：
對28號公告，有篇文章中，說此文中的意思，只能意會，不可言傳。
國家稅務(wù)總局所得稅司何冰的兩篇文章說明28號公告的意思和精神其實是很超越和寬松的，但增值稅的規(guī)定和現(xiàn)實執(zhí)行都跟不上28公告的腳步了。
在何冰的《<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>基本概念解析》中對補開扣除憑證期限進行了解析：
十、補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的規(guī)定期限
《辦法》第十六條規(guī)定，企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度進行稅前扣除。這里的“規(guī)定期限”包括兩種情形：在匯算清繳期結(jié)束前，是指《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的匯算清繳期，在匯算清繳期結(jié)束后，是指《辦法》第十五條中規(guī)定的期限，即自被稅務(wù)機關(guān)告知之日起60日內(nèi)。
和28公告一樣，看似明白了，其實還是蠻糊涂的，看似說清楚了，實際執(zhí)行起來完全沒依據(jù)：
1、在匯算清繳期結(jié)束前未取得扣稅憑證或證明資料，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度進行稅前扣除。
2、在匯算清繳期結(jié)束后，被稅務(wù)機關(guān)告知之日起60日內(nèi)，未取得扣稅憑證或證明資料，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度進行稅前扣除。
困惑的是：
1、納稅人匯算清繳期間取不到的，但主動在當年度進行稅前扣除，在稅務(wù)告知之前取得，可不可以在發(fā)生年度扣除呢？
2、發(fā)生第2點的情況，需不需要罰款滯納金呢?
3、納稅人主動不取得，等著稅務(wù)機關(guān)檢查，查到了趕緊補，補不上認罰？
4、稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)了但不告知不要求在60日內(nèi)補開，而按第1點直接處理呢？
公告的意思其實是前后承繼的，通過多種方式，給納稅人的真實支出一個又一個的補救機會，是正向的思路，但給理解和執(zhí)行帶來困惑和難度卻不小，很多問題還需要文件細化。
企業(yè)日常管理中，對28號公告應(yīng)謹慎，但證明支出真實的證據(jù)保留越充分越好。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
敬請掃碼關(guān)注微信公眾號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號