會計(jì)人員必須具備的靈活性思維
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-09-30
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案例1
某設(shè)備租賃公司2017年6月份出租建筑設(shè)備的收入117萬元(含稅)，當(dāng)月不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，應(yīng)納增值稅額=117萬元/1.17*17%=17萬元。
提醒：
若是設(shè)備在出租時配備上操作人員，則按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，增值稅稅率為11%。
應(yīng)納增值稅額=117萬元/1.11*11%=11.60萬元
案例2
企業(yè)購買服裝一批，從服裝廠取得增值稅專用發(fā)票，金額20萬元，增值稅額3.4萬元，由于該批服裝企業(yè)沒法證明屬于工作服，因此存在不得抵扣增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。
提醒：
若是企業(yè)有足夠的證據(jù)來佐證服裝不是送給員工個人的或者送給他人的!服裝屬于公司財(cái)產(chǎn)!而且屬于與公司經(jīng)營有關(guān)的勞動保護(hù)用品，則允許抵扣增值稅，比如證據(jù)鏈包括：
1、具有購買工裝的采購合同；
2、公司勞動手冊上明確寫著：工作服屬于公司所有，員工離職一律交回公司！
3、公司內(nèi)部制度要求上班必須穿戴工作服，否則罰款！
4、其他。
案例3
某公司購買電視機(jī)2臺，取得增值稅專用發(fā)票，金額3萬元，增值稅0.51萬元，若是這2臺電視機(jī)用于員工宿舍看，則不得抵扣增值稅。
提醒：
若是這2臺電視機(jī)放在會議室用于開會經(jīng)營而使用，則可以抵扣增值稅。
案例4
企業(yè)購買皮卡車專門用于食堂買菜，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，增值稅1.7萬元，由于該車輛專門用于福利，沒法抵扣增值稅。
提醒：
若是該車輛既用于食堂買菜、又用于運(yùn)輸貨物等經(jīng)營使用，則屬于混用的固定資產(chǎn)可以抵扣增值稅。
案例5
公司2016年底裝修自有的辦公房，房屋原值1000萬元，發(fā)生裝修費(fèi)510萬元(不含稅)，取得裝修公司開具來的增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符，由于裝修辦公樓并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得一次性抵扣，必須分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
提醒：
若是裝修費(fèi)用達(dá)不到房產(chǎn)原值的50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額就可以一次性抵扣，企業(yè)可以獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策參考
(1)根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2016〕140號第十六條規(guī)定：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
(2)《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
(3)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。
(4)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
編輯設(shè)計(jì)：云南國稅
來源：中稅答疑新媒體智庫
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