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楚雄州國(guó)家稅務(wù)局

關(guān)于對(duì)州政協(xié)十屆二次會(huì)議第45號(hào)提案答復(fù)情況的公示 

發(fā)布日期：2018年09月17日

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局楚雄彝族自治州稅務(wù)局辦公室

        根據(jù)2018年3月20日楚雄州人民政府辦公室《關(guān)于辦理州十二屆人大三次會(huì)議代表建議和州政協(xié)十屆二次會(huì)議提案的通知》，原楚雄州國(guó)家稅務(wù)局主辦一件政協(xié)提案：《關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的提案》（州提案第45號(hào)），受理該主辦件后，原州國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，辦公室積極統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，承辦科室積極辦理并與州政協(xié)委員溝通、面商、答復(fù)?，F(xiàn)將提案答復(fù)情況公示如下： 

        經(jīng)辦理，原州國(guó)稅局于2018年5月23日與州政協(xié)委員進(jìn)行溝通、面商，提案人對(duì)承辦單位的辦理態(tài)度和面商溝通結(jié)果表示滿意。提案人于6月21日對(duì)政協(xié)提案辦理情況征詢意見情況進(jìn)行反饋：承辦單位對(duì)該提案高度重視，認(rèn)真辦理，所提的下步工作措施，對(duì)提高企業(yè)稅收遵從，推進(jìn)稅收便利化服務(wù)、有效防范稅收征管風(fēng)險(xiǎn)具體針對(duì)性和可行性，提案人對(duì)該提案的辦復(fù)表示滿意。 

        對(duì)州政協(xié)委員《關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的提案》（州提案第45號(hào)）的辦理情況，原楚雄州國(guó)家稅務(wù)局于2018年6月27日以楚國(guó)稅函〔2018〕74號(hào)文件從“現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品稅收政策及風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀、我州推行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的情況、推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除范圍擴(kuò)大工作計(jì)劃”三個(gè)方面進(jìn)行了答復(fù)，提案人表示滿意。 

        附件：對(duì)州政協(xié)十屆二次會(huì)議第45號(hào)提案的答復(fù) 

國(guó)家稅務(wù)總局楚雄彝族自治州稅務(wù)局 

2018年9月17日 

楚雄州國(guó)家稅務(wù)局

楚國(guó)稅函〔2018〕74號(hào)

 對(duì)州政協(xié)十屆二次會(huì)議第45號(hào)提案的

答       復(fù)

由濤委員：

        你提出的《關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的提案》（州提案第45號(hào)），已交我局研究辦理，現(xiàn)答復(fù)如下：

        根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行增值稅政策，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方式有兩種，一種是憑票計(jì)算抵扣，一種是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除。憑票計(jì)算抵扣方式普遍適用，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方式在以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料進(jìn)行生產(chǎn)銷售的部分行業(yè)及企業(yè)試點(diǎn)。自2012年起，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局在全國(guó)選擇部分行業(yè)、部分企業(yè)開展農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)工作，并逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

一、現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品稅收政策及風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

        根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）。企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)可以自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。未按規(guī)定進(jìn)行開票及核算的，必然帶來(lái)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

        云南省農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)，對(duì)稅收管理的影響客觀存在。農(nóng)產(chǎn)品種類別多、數(shù)量大、涉及面廣，農(nóng)產(chǎn)品涉稅風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)云南省的稅收管理中風(fēng)險(xiǎn)管理難度較大。從近年來(lái)人民法院判決的案件看，農(nóng)產(chǎn)品稅收風(fēng)險(xiǎn)集中在四個(gè)方面：

一是向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品“自開自抵”。由于普遍存在以銷售方難以開具發(fā)票、難以界定是否為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者等為由，向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)自行開具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，擴(kuò)大了自開票自抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍。

二是農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票票面上開具的收購(gòu)對(duì)象與實(shí)際的農(nóng)產(chǎn)品銷售方、收款方不一致。

三是取得的增值稅專用發(fā)票或自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票票面上存在虛構(gòu)收購(gòu)價(jià)格、虛構(gòu)收購(gòu)數(shù)量的情形，與實(shí)際收購(gòu)情況不符。

四是以提前或滯后開具發(fā)票的方式，調(diào)節(jié)當(dāng)期應(yīng)納稅額。這些行為都是未按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的結(jié)果，最終引發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失和信用損失。

二、我州推行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的情況

        《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）首次明確自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）規(guī)定自2013年9月1日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)部門商同級(jí)財(cái)政部門，結(jié)合本省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)特點(diǎn)，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點(diǎn)工作。

        2012年起，云南省國(guó)家稅務(wù)局每一年都會(huì)同云南省財(cái)政廳以聯(lián)合下發(fā)公告的形式明確我省擴(kuò)大推行行業(yè)范圍。相繼出臺(tái)了《云南省國(guó)家稅務(wù)局云南省財(cái)政廳關(guān)于云南省試點(diǎn)行業(yè)（企業(yè)）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（2012年11號(hào)）、《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省財(cái)政廳關(guān)于將水果出口行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍及相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（2016年11號(hào)）、《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省財(cái)政廳關(guān)于將橡膠等行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍及相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（2017年12號(hào)）等8個(gè)公告。 

        2012年至2017年，除國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定外，云南省國(guó)稅局同云南省財(cái)政廳共明確了云南省乳及乳制品行業(yè)的單耗20個(gè)、植物油行業(yè)的單耗33個(gè)、酒及酒精行業(yè)的單耗17個(gè)、魔芋、松香、茶葉等其他產(chǎn)品單耗61個(gè)。公告還單獨(dú)明確了楚雄州的云南牟定恒瑞生物科技有限公司等7戶企業(yè)為全部產(chǎn)品適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的企業(yè)。我局多次召開企業(yè)座談會(huì)、深入企業(yè)采集企業(yè)生產(chǎn)工藝和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，書面向云南省國(guó)稅局上報(bào)了《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除單耗測(cè)算采集表》，并對(duì)單耗測(cè)算結(jié)果進(jìn)行回返調(diào)研。結(jié)合楚雄州實(shí)際，多次向云南省國(guó)稅局專題匯報(bào)楚雄州醫(yī)藥制造企業(yè)的情況，積極推動(dòng)云南省國(guó)稅局和云南省財(cái)政廳共同制定實(shí)施醫(yī)藥制造企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除。按照云南省國(guó)稅局業(yè)務(wù)處室工作計(jì)劃，在今年內(nèi)將啟動(dòng)醫(yī)藥制造企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除相關(guān)工作。

三、推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除范圍擴(kuò)大工作計(jì)劃

        農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)作為我州國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分，與民生經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，也是楚雄國(guó)稅致力于服務(wù)好、管理好、發(fā)展好的重點(diǎn)行業(yè)。為助力企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，營(yíng)造良好營(yíng)商環(huán)境，楚雄州國(guó)稅局在下步工作中將按照黨中央、國(guó)務(wù)院、省委州委深化“放管服”改革各項(xiàng)工作要求，積極謀劃、主動(dòng)作為，做實(shí)做細(xì)工作，把各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)落地，進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)發(fā)展。

        一是強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，做好幫扶企業(yè)工作。農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額是根據(jù)企業(yè)的投入產(chǎn)出比來(lái)確定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在取得符合規(guī)定的發(fā)票的前提下在一定程度上確實(shí)可以降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)法通過(guò)進(jìn)行稅額核定實(shí)現(xiàn)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與現(xiàn)行抵扣憑證脫鉤。國(guó)稅機(jī)關(guān)在工作中要幫助納稅人樹立的合法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅意識(shí)，明晰征納雙方權(quán)利義務(wù)和責(zé)任。

        二是加強(qiáng)稅法宣傳，輔導(dǎo)督促農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)處理。通過(guò)涉稅政策提醒、舉辦培訓(xùn)班、重點(diǎn)輔導(dǎo)等方式加強(qiáng)稅收政策的準(zhǔn)確理解與把握。加大對(duì)納稅人的納稅輔導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)自查自糾力度，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)核算和發(fā)票使用，按照稅收法律法規(guī)規(guī)定履行納稅義務(wù)，避免稅務(wù)處理不合法帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格按規(guī)定開票，從金額、數(shù)量、時(shí)間上確保取得的發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)，能從根本上避免取得虛開的發(fā)票。

        三是按照省局統(tǒng)一部署，開展調(diào)研測(cè)算，積極推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除。

        下步工作中，我們將續(xù)向省局匯報(bào)，爭(zhēng)取最大支持，開展工作調(diào)研，收集企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)和生產(chǎn)工藝流程等資料信息，持續(xù)推進(jìn)我州農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除范圍的擴(kuò)大，支持楚雄實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

        感謝您對(duì)我局工作提出的寶貴意見和建議，懇請(qǐng)您一如既往地支持我們的工作，并歡迎今后提出更多寶貴的意見！

楚雄州國(guó)家稅務(wù)局

2018年6月27日