寧夏國(guó)稅2017年9月解答企業(yè)所得稅及增值稅等的8個(gè)熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-03
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來(lái)源：寧夏國(guó)家稅務(wù)局
1.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前企業(yè)所得稅按什么稅率進(jìn)行預(yù)繳？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào))第一條規(guī)定：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。
2. 能夠通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)在線辦理外出經(jīng)營(yíng)稅收管理業(yè)務(wù)的納稅人范圍有哪些？如何通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)在線申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》？
答：“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理系統(tǒng)”的使用對(duì)象包括已在寧夏回族自治區(qū)范圍內(nèi)登記注冊(cè)，到外省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）或區(qū)內(nèi)其他市（縣）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，不包含外省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）到我區(qū)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人。
自2017年12月1 起，已使用增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的納稅人可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登錄“寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站”，點(diǎn)擊“我要辦稅-網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”，利用稅控盤(pán)或金稅盤(pán)數(shù)字證書(shū)登錄“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理系統(tǒng)-登記注冊(cè)地入口”，填寫(xiě)辦理《外管證》的相關(guān)申請(qǐng)信息，并上傳合同等涉稅資料電子件，發(fā)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后將生成的《外管證》通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)推送給納稅人，并套印稅務(wù)機(jī)關(guān)電子章，由納稅人自行下載打印即可。
3.請(qǐng)問(wèn)加油站必須認(rèn)定增值稅一般納稅人嗎？
答：加油站必須認(rèn)定增值稅一般納稅人。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國(guó)稅函〔2001〕882號(hào)）規(guī)定：“為了加強(qiáng)對(duì)加油站成品油銷售的增值稅征收管理，經(jīng)研究決定，從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按增值稅一般納稅人征稅。”
4.我公司納稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但未認(rèn)定一般納稅人期間，請(qǐng)問(wèn)我公司繳納稅款的適用稅率是多少？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函〔2015〕311號(hào)）規(guī)定：納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》予以告知。納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》規(guī)定時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定有關(guān)資料的，其《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》規(guī)定時(shí)限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》規(guī)定時(shí)限屆滿之前的銷售額，應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
5. 2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得增值稅扣稅憑證的認(rèn)證或確認(rèn)期限有何調(diào)整？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第十條規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。
納稅人取得的2017年6月30日前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))執(zhí)行。
6.建筑企業(yè)簽訂建筑合同后，內(nèi)部授權(quán)集團(tuán)內(nèi)的其他納稅人提供建筑服務(wù)，如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
7.納稅人取得未填寫(xiě)“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄次的增值稅普通發(fā)票是否可以作為稅收憑證？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
8.超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的民辦幼兒園可以免征增值稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。
所以，超過(guò)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。
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