新個人所得稅下，應(yīng)該怎么發(fā)工資?!
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-09-26
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百滇稅務(wù)師事務(wù)所
財政部 稅務(wù)總局：
居民個人取得四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費所得；
綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率
個人所得稅稅率表一（工資薪金所得適用）
|
級數(shù) |
全月應(yīng)納稅所得額 |
稅率 |
速算扣除數(shù) |
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1 |
不超過3000元的 |
3% |
0 |
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2 |
超過3000元至12000元的部分 |
10% |
210 |
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3 |
超過12000元至25000元的部分 |
20% |
1410 |
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4 |
超過25000元至35000元的部分 |
25% |
2660 |
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5 |
超過35000元至55000元的部分 |
30% |
4410 |
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6 |
超過55000元至80000元的部分 |
35% |
7160 |
|
7 |
超過80000元的部分 |
45% |
15160 |
應(yīng)納稅所得額的計算：
居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；
居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；
需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。
全國人民代表大會常務(wù)委員會：
關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定（2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過）
自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用；
個人所得稅Excel計算公式、到底少交了多少個稅：
1、減除額3500元的公式：
=ROUND(MAX((M5-3500)*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;105;555;1005;2755;5505;13505},0),2)
2、減除額5000元后的公式：
=ROUND(MAX((M5-5000)*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;210;1410;2660;4410;7160;15160},0),2)
到底是9月還是10月的工資可以按5000元減除額計算個稅：
9月份的工資可以按5000元減除額和新的稅率表來計算個稅，在10月份發(fā)放，在11月份進行個稅申報。
稅收文件說的10月后是指個稅稅款所屬月份，而不是企業(yè)習(xí)慣所說的工資所屬月份，也就是說企業(yè)工資所屬月份為9月份的工資，在10月份發(fā)放的（包括10月份發(fā)的不管屬于8月、9月、7月），稅款所屬期是10月份，應(yīng)在11月份按5000元減除額和新的稅率表申報個人所得稅，如果企業(yè)選擇在10月份就申報工資所屬期9月份工資的個稅，申報表選擇稅款所屬期為9月，只能按3500元減除額和老的稅率表計算個稅。
企業(yè)按工資所屬期作為稅款所屬期一直進行申報的，10月發(fā)放9月份工資，10月做零申報，調(diào)整到11月進行申報，按5000元減除額和新的稅率計算個稅。
9月？10月？工資？個人所得稅？3500？5000？
9月份工資，10月份發(fā)放，11月份申報個稅，減除5000元
不管哪個月工資，在10月份實際發(fā)放，都是減除5000元
8月份工資，9月份發(fā)放，10月份申報個稅，減除3500元
不管哪個月工資，在9月份實際發(fā)放，都是減除3500元
在2018年10月1日至2018年12月31日取得的全年一次性獎金，除以12個月，按商數(shù)及新的個人所得稅稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)。
雇員取得一次性獎金的當(dāng)月的工資薪金低于5000元的，應(yīng)將全年一次性獎金減除5000元后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
在2018年9月30日（含）之前取得的全年一次性獎金，仍按之前的稅率、速算扣除數(shù)、3500元來計算。
新個稅按年度收入減除6萬以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額的玩法，已經(jīng)和過去按月是完全不同的，2019年全年一次性獎金個稅政策取消的概率非常大。
2018年9月7日 財政部 稅務(wù)總局：
財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知 財稅〔2018〕98號
對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應(yīng)納稅額。對納稅人在2018年9月30日（含）前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。
2018年9月6日 中國政府網(wǎng)：
國務(wù)院總理李克強9月6日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議
會議指出，全面落實全國人大常委會審議通過的新修訂的個人所得稅法，建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，是我國前所未有的重大稅制改革。要在確保10月1日起如期將個稅基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)由3500元提高到5000元并適用新稅率表的同時，抓緊按照讓廣大群眾得到更多實惠的要求，明確子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出6項專項附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使群眾應(yīng)納稅收入在減除基本費用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，再享有教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等多方面附加扣除，確?？鄢蟮膽?yīng)納稅收入起點明顯高于5000元，進一步減輕群眾稅收負擔(dān)，增加居民實際收入、增強消費能力。專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)在向社會公開征求意見后依法于明年1月1日起實施。今后隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和人民生活水平提高，專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)還將動態(tài)調(diào)整。
“我特別提出三點要求：第一，扣除范圍和辦法實施細則要具可操作性，最大限度避免政策理解和執(zhí)行產(chǎn)生歧義，確保精準(zhǔn)施策；第二，專項扣除方案出臺后不會‘固定死’，而會隨著今后經(jīng)濟社會發(fā)展和人民生活水平提高作動態(tài)調(diào)整；第三，確?？鄢蟮膽?yīng)納稅收入起點明顯高于5000元，進一步減輕群眾稅收負擔(dān)，增加居民實際收入、增強消費能力。” 李克強說。
2018年9月7日 國家稅務(wù)總局：
國家稅務(wù)總局 關(guān)于做好個人所得稅改革過渡期政策貫徹落實的通知 稅總函〔2018〕484號
新稅法實施分為三個階段：第一階段，2018年10月1日之前為過渡期政策準(zhǔn)備階段；第二階段，2018年10月1日至2018年12月31日為過渡期政策執(zhí)行以及綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制（以下簡稱“新稅制”）實施準(zhǔn)備階段；第三階段，2019年1月1日起為新稅制全面實施階段。
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