納稅人代開普通發(fā)票后，發(fā)生退貨如何處理？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-11
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12366 北京中心 國家稅務(wù)總局
問：納稅人代開普通發(fā)票后，發(fā)生退貨如何處理？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第37號(hào)) 第二十七條規(guī)定：“開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。
開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票及稅款征收有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕18號(hào)）規(guī)定：
“四、主管國稅局為納稅人代開的發(fā)票作廢或銷貨退回按現(xiàn)行規(guī)定開具紅字發(fā)票時(shí)，由主管國稅局退還或在下期抵繳已征收的增值稅，由主管地稅局退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加或者委托主管國稅局在下期抵繳已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，具體退稅辦法按《國家稅務(wù)總局中國人民銀行財(cái)政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問題的緊急通知》(國稅發(fā)〔2004〕47號(hào))執(zhí)行。”
“四、主管國稅局為納稅人代開的發(fā)票作廢或銷貨退回按現(xiàn)行規(guī)定開具紅字發(fā)票時(shí)，由主管國稅局退還或在下期抵繳已征收的增值稅，由主管地稅局退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加或者委托主管國稅局在下期抵繳已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，具體退稅辦法按《國家稅務(wù)總局中國人民銀行財(cái)政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問題的緊急通知》(國稅發(fā)〔2004〕47號(hào))執(zhí)行。”
來源：12366北京中心
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