關于進一步鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知
云南百滇稅務師事務所有限公司 2015-02-19
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財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知
財稅[2015]6號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門：
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《國務院關于印發(fā)進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)[2011]4號)、《國家集成電路產業(yè)發(fā)展推進綱要》精神，為進一步推動科技創(chuàng)新和產業(yè)結構升級，促進信息技術產業(yè)發(fā)展，現將進一步鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關鍵專用材料生產企業(yè)、集成電路專用設備生產企業(yè)，在2017年(含2017年)前實現獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止;2017年前未實現獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。
二、本通知所稱符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)，必須同時滿足以下條件：
1.2014年1月1日后依法在中國境內成立的法人企業(yè);
2.簽訂勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數占企業(yè)當年月平均職工總人數的比例不低于40%，其中，研究開發(fā)人員占企業(yè)當年月平均職工總數的比例不低于20%;
3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且當年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和，下同)總額的比例不低于3.5%，其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;
4.集成電路封裝、測試銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;
5.具有保證產品生產的手段和能力，并獲得有關資質認證(包括150質量體系認證、人力資源能力認證等);
6.具有與集成電路封裝、測試相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件。
三、本通知所稱符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業(yè)或集成電路專用設備生產企業(yè)，必須同時滿足以下條件：
1.2014年1月1日后依法在中國境內成立的法人企業(yè);
2.簽訂勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業(yè)當年月平均職工總人數的比例不低于40%，其中，研究開發(fā)人員占企業(yè)當年月平均職工總數的比例不低于20%;
3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且當年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于5%，其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;
4.集成電路關鍵專用材料或專用設備銷售收入占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于30%;
5.具有保證集成電路關鍵專用材料或專用設備產品生產的手段和能力，并獲得有關資質認證(包括150質量體系認證、人力資源能力認證等);
6.具有與集成電路關鍵專用材料或專用設備生產相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件。
集成電路關鍵專用材料或專用設備的范圍，分別按照《集成電路關鍵專用材料企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(附件1)、《集成電路專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(附件2)的規(guī)定執(zhí)行。
四、符合本通知規(guī)定條件的企業(yè)，應在年度終了之日起4個月內，按照本通知及企業(yè)所得稅相關稅收優(yōu)惠政策管理的規(guī)定，憑省級相關部門出具的證明向主管稅務機關辦理減免稅手續(xù)。省級相關部門證明出具辦法，由各省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門會同財政、稅務等部門研究確定。
五、享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè)有下述情況之一的，應取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補繳存在以下行為所屬年度已減免的企業(yè)所得稅稅款：
1.在申請認定過程中提供虛假信息的;
2.有偷、騙稅等行為的;
3.發(fā)生重大安全、質量事故的;
4.有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的。
六、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務機關報告;不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應當依法履行納稅義務;未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現企業(yè)不符合享受稅收優(yōu)惠條件的，可暫停企業(yè)享受的相關稅收優(yōu)惠，并提請相關部門進行有關條件復核。
七、集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關鍵專用材料生產企業(yè)、集成電路專用設備生產企業(yè)等依照本通知規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與其他定期減免稅優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。
八、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。
附件：1.集成電路關鍵專用材料企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄
財政部
國家稅務總局
國家發(fā)展和改革委員會
工業(yè)和信息化部
2015年2月9日
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