國家稅務總局 關于發(fā)布《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》的公告 國家稅務總局公告2017年第55號
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-01-05
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國家稅務總局
關于發(fā)布《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》的公告
國家稅務總局公告2017年第55號
為貫徹落實《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）的精神，國家稅務總局制定了《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。
特此公告。
附件：（點擊閱讀原文查看）
貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單
國家稅務總局
2017年12月29日
貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法
第一條 為進一步優(yōu)化納稅服務，簡化辦稅流程，方便貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等規(guī)定，制定本辦法。
第二條 同時具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法：
（一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務，并辦理了工商登記和稅務登記。
?。ǘ┨峁┕坟浳镞\輸服務的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。
（三）在稅務登記地主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
第三條 納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向國稅機關（以下稱代開單位）申請代開增值稅專用發(fā)票。
第四條 納稅人應將營運資質(zhì)和營運機動車、船舶信息向主管稅務機關進行備案。
第五條 完成上述備案后，納稅人可向代開單位申請代開增值稅專用發(fā)票，并向代開單位提供以下資料：
?。ㄒ唬敦浳镞\輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（以下簡稱《申報單》，見附件）。
（二）加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務登記證或組織機構(gòu)代碼證）復印件。
?。ㄈ┙?jīng)辦人身份證件及復印件。
第六條 納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時，應按機動車號牌或船舶登記號碼分別填寫《申報單》，掛車應單獨填寫《申報單》。《申報單》中填寫的運輸工具相關信息，必須與其向主管稅務機關備案的信息一致。
第七條 納稅人對申請代開增值稅專用發(fā)票時提交資料的真實性和合法性承擔責任。
第八條 代開單位對納稅人提交資料的完整性和一致性進行核對。資料不符合要求的，應一次性告知納稅人補正資料；符合要求的，按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票。
第九條 納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時，應按照所代開增值稅專用發(fā)票上注明的稅額向代開單位全額繳納增值稅。
第十條 納稅人代開專用發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、
開票有誤等情形，需要作廢增值稅專用發(fā)票、開具增值稅紅字專用發(fā)票、重新代開增值稅專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的，應由原代開單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。
第十一條 納稅人在非稅務登記地申請代開增值稅專用發(fā)票，不改變主管稅務機關對其實施稅收管理。
第十二條 納稅人應按照主管稅務機關核定的納稅期限，按期計算增值稅應納稅額，抵減其申請代開增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅后，向主管稅務機關申報繳納增值稅。
第十三條 納稅人代開增值稅專用發(fā)票對應的銷售額，一并計入該納稅人月（季、年）度銷售額，作為主管稅務機關對其實施稅收管理的標準和依據(jù)。
第十四條 增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)定期將納稅人異地代開發(fā)票、稅款繳納等數(shù)據(jù)信息清分至主管稅務機關。主管稅務機關應加強數(shù)據(jù)比對分析，對納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票金額明顯超出其實際運輸能力的，主管稅務機關可暫停其在非稅務登記地代開增值稅專用發(fā)票并及時約談納稅人。經(jīng)約談排除疑點的，納稅人可繼續(xù)在非稅務登記地申請代開增值稅專用發(fā)票。
第十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。
第十六條 本辦法未明確事項，按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定及稅務機關代開增值稅專用發(fā)票有關規(guī)定執(zhí)行。
第十七條 本辦法自2018年1月1日起施行。《國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第39號）第一條第（一）項和附件1同時廢止。
解讀：
關于《國家稅務總局關于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人
申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》的解讀
申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》的解讀
一、 相關背景
按照現(xiàn)行增值稅發(fā)票管理制度規(guī)定，小規(guī)模納稅人大多不能自行開具增值稅專用發(fā)票，只能向注冊地主管稅務機關申請代開。作為公路運輸主體，社會個體車輛多為小規(guī)模納稅人，其經(jīng)營靈活，流動性強，跨區(qū)域運輸普遍存在，其在異地開展運輸業(yè)務時，如果無法及時出具發(fā)票，容易對其經(jīng)營造成影響。針對上述情況，我們積極研究制定了《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《辦法》），為納稅人提供開票便利。
二、《辦法》的具體內(nèi)容
《辦法》主要明確了以下事項：
第一，明確了適用主體為在中國境內(nèi)提供公路貨物運輸和內(nèi)河貨物運輸?shù)男∫?guī)模納稅人，且具備相關運輸資格并已納入稅收管理。
第二，明確了納稅人可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地中任何一地，就近向國稅機關申請代開增值稅專用發(fā)票。
第三，明確了納稅人在申請代開專用發(fā)票時，應向代開單位全額繳納增值稅；后續(xù)發(fā)生填寫錯誤、服務中止、折讓等情形，需要辦理作廢、紅沖、重開、退稅等事宜，也應由原代開單位予以辦理。
第四，明確了主管稅務機關要加強本地和異地代開增值稅專用發(fā)票相關數(shù)據(jù)監(jiān)控和分析。
第五，明確了納稅人申請異地代開增值稅專用發(fā)票需要提交的資料、納稅申報、納稅期限、主管稅務機關征管職能等其他事項。
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