國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-11
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國(guó)家稅務(wù)總局
國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)
為加強(qiáng)汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油消費(fèi)稅的征收管理，維護(hù)公平的稅收秩序，營(yíng)造良好營(yíng)商環(huán)境，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。
?。ㄒ唬┏善酚桶l(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票（以下稱“成品油專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。
（二）納稅人需要開(kāi)具成品油發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通成品油發(fā)票開(kāi)具模塊。
?。ㄈ╅_(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵守以下規(guī)則：
1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。
2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。
3.開(kāi)具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專用發(fā)票。
銷貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫(xiě)相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫(xiě)數(shù)量。
4.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開(kāi)具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。
成品油經(jīng)銷企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息。
二、外購(gòu)、進(jìn)口和委托加工收回的汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的，應(yīng)憑通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)，以及稅收繳款書(shū)（代扣代收專用），按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款，其他憑證不得作為消費(fèi)稅扣除憑證。
外購(gòu)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，應(yīng)憑取得的成品油專用發(fā)票所載明的石腦油、燃料油的數(shù)量，按規(guī)定計(jì)算退還消費(fèi)稅，其他發(fā)票或憑證不得作為計(jì)算退還消費(fèi)稅的憑證。
三、自稅款所屬期2018年3月起，納稅人申報(bào)成品油消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)填寫(xiě)新的《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及其附列資料（見(jiàn)附件）。享受成品油消費(fèi)稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)填寫(xiě)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第32號(hào)）公布的《本期減（免）稅額明細(xì)表》。
納稅人申報(bào)的某一類成品油銷售數(shù)量，應(yīng)大于或等于開(kāi)具的該同一類成品油發(fā)票所載明的數(shù)量；申報(bào)扣除的成品油數(shù)量，應(yīng)小于或等于取得的扣除憑證載明數(shù)量。申報(bào)比對(duì)相符后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；比對(duì)不相符的，待解除異常后，方可解鎖。
四、成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前（包括3月10日），將截至2018年2月28日的成品油庫(kù)存情況（不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)的成品油庫(kù)存）錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)。
五、外購(gòu)用于連續(xù)生產(chǎn)的成品油，取得2018年2月28日前（包括2月28日）開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票且符合扣除規(guī)定的，納稅人應(yīng)于稅款所屬期2018年4月前申報(bào)，計(jì)入《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》“本期外購(gòu)入庫(kù)數(shù)量”中，連續(xù)生產(chǎn)耗用后，按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款。
六、本公告自2018年3月1日起施行，《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第36號(hào)發(fā)布）第十一條、第二十七條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第50號(hào)）第九條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第79號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油經(jīng)銷企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第33號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第65號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整成品油消費(fèi)稅有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第71號(hào)）同時(shí)廢止。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第3號(hào)）自2018年4月1日起廢止。
特此公告。
附件：成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
國(guó)家稅務(wù)總局
2018年1月2日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀
發(fā)布日期：2018年01月08日
來(lái)源： 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳
一、發(fā)布本公告的目的是什么？
為加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅的征收管理，維護(hù)公平的稅收秩序，營(yíng)造良好營(yíng)商環(huán)境，實(shí)施生產(chǎn)、批發(fā)、零售的全流程稅收監(jiān)控管理，發(fā)布本公告。
二、如何開(kāi)具成品油發(fā)票？
所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。
（一）銷售成品油所開(kāi)具的增值稅發(fā)票為成品油發(fā)票。
?。ǘ┏善酚桶l(fā)票開(kāi)具模塊由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通。成品油的生產(chǎn)和經(jīng)銷企業(yè)分別使用相應(yīng)的成品油發(fā)票開(kāi)具模塊。
?。ㄈ┘{稅人應(yīng)按照以下規(guī)則開(kāi)具成品油發(fā)票：
1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼。
2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。成品油消費(fèi)稅實(shí)行從量計(jì)征，為便于計(jì)算成品油發(fā)票上載明的成品油數(shù)量對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅稅額，成品油發(fā)票的“數(shù)量”欄統(tǒng)一為“噸”或“升”，以其他計(jì)量單位銷售的成品油開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的換算率換算為“噸”或“升”。
3.開(kāi)具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤以及銷售折讓等情形，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專用發(fā)票。
銷貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫(xiě)相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫(xiě)數(shù)量。
4.成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷企業(yè)，開(kāi)具成品油發(fā)票的某一類別油品總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)載明的同一類別油品總量。
例如，某經(jīng)銷企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)，已取得成品油專用發(fā)票載明的柴油100噸、石腦油30噸，取得海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)載明的石腦油50噸，登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)購(gòu)入柴油和石腦油所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述已經(jīng)確認(rèn)的信息后，可開(kāi)具100噸柴油和80噸石腦油的成品油發(fā)票。
三、納稅申報(bào)表調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？
自稅款所屬期2018年3月起，成品油消費(fèi)稅納稅人納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫(xiě)新的《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及其附列資料，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第3號(hào)）規(guī)定的申報(bào)表于2018年4月1日起停止使用。附列資料有：《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》、《本期委托加工情況報(bào)告表》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第32號(hào)）公布的《本期減（免）稅額明細(xì)表》。
四、對(duì)納稅申報(bào)實(shí)行比對(duì)的主要內(nèi)容是什么？
在消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，由系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)，比對(duì)內(nèi)容包括：成品油消費(fèi)稅納稅人、扣繳義務(wù)人填報(bào)的成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及其附列資料、開(kāi)具的成品油發(fā)票、取得的稅款扣除憑證、備案的稅收優(yōu)惠、代扣代繳稅款等。納稅人申報(bào)的成品油銷售數(shù)量，應(yīng)分別大于或等于已開(kāi)具成品油發(fā)票載明的同類油品數(shù)量；申報(bào)扣除的成品油數(shù)量，應(yīng)小于或等于取得的扣除憑證載明數(shù)量。
五、關(guān)于具體銜接問(wèn)題有何規(guī)定？
（一）成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前，將截至2018年2月28日的成品油庫(kù)存情況（不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)的成品油庫(kù)存）錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)。
?。ǘ┏善酚拖M(fèi)稅納稅人外購(gòu)用于連續(xù)生產(chǎn)的成品油，取得2018年3月1日前開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票且符合扣除規(guī)定的，納稅人應(yīng)于稅款所屬期2018年4月前申報(bào)，計(jì)入《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》“一、扣除稅額及庫(kù)存計(jì)算”第2列對(duì)應(yīng)的油品數(shù)量中。連續(xù)生產(chǎn)耗用后，按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款。
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